Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Анонс изменений Налогового кодекса РФ от 29.11.14 (включая торговый сбор)
Информируем о том, что вчера (30.11.2014) на портале правовой информации www.pravo.gov.ru был официально опубликован очередной пакет изменений Налогового кодекса РФ.
На этот раз речь идет о федеральных законах, подписанных Президентом РФ 29.11.2014, а именно:
- Федеральный закон от 29.11.2014 №379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Закон №379-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.11.2014 №380-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ в связи с принятием Федерального закона "О территориях опережающего социально-экономического развития в РФ" (далее - Закон №380-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.11.2014 №381-ФЗ "О внесении изменений в статью 333.35 части второй НК РФ" (далее - Закон №381-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.11.2014 №382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ".
Напомним, что это уже третий пакет изменений НК РФ только за ноябрь 2014 года, всего в ноябре 2014 года в НК РФ изменения были внесены 8-ю законами (включая указанные в настоящем сообщении), причем почти все эти законы являются более чем существенными и по объему вносимых правок, и по их содержанию.
Из нового пакета законов, в первую очередь, следует выделить последний из упомянутых выше - Федеральный закон от 29.11.2014 №382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон №382-ФЗ). Это широко обсуждавшийся в СМИ в последние дни закон, предоставляющий право органам власти Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя с 01.07.2015 и муниципальным органам власти всех прочих регионов с момента, который еще только в будущем будет определен специальным законом, ввести новый вид обязательного налогового платежа - торговый сбор. Торговым сбором будет облагаться (как указано в тексте закона) "использование" плательщиком сбора движимого или недвижимого имущества для целей осуществления розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети (включая отпуск товара со склада). Конкретная величина торгового сбора будет определяться законом, вводящем его на соответствующей территории. При этом введение торгового сбора фактически отменит на территории, где вводится сбор, возможность применения ЕНВД для вида деятельности "розничная торговля", но не будет препятствовать применению УСН и общего налогового режима. Единственное исключение по необходимости уплаты торгового сбора на федеральном уровне сделано для ИП на патентной системе налогообложения и организаций и ИП на ЕСХН.
Однако помимо введения торгового сбора (новая глава 33 НК РФ), Закон №382-ФЗ с 01.01.2015 вносит в НК РФ ряд изменений, касающихся уже действующих налогов, причем некоторые из этих изменений могут представлять большой интерес для налогоплательщиков, как, например:
- изменения главы 21 НК РФ в части необходимости восстановления ранее принятого вычета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным в дальнейшем при осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0% (например, при экспорте);
- изменения главы 21 НК РФ в части правил применения вычетов по НДС по нормируемым расходам и порядка восстановления ранее принятого к вычету НДС по расходам капитального характера (капитальному строительству и строительно-монтажным работам);
- изменения главы 23 НК РФ в части изменения правил освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости в зависимости от срока нахождения этой недвижимости в собственности у налогоплательщика (вводятся различные сроки для разных ситуаций);
- изменения главы 25 НК РФ в части принятия в расходы для целей налогообложения прибыли так называемых "золотых парашютов";
- изменения главы 25 НК РФ в части уточнения возможности амортизации для целей налогообложения прибыли основных средств, переданных в безвозмездное пользование в случае, если такая передача носит обязательный характер, а также основных средств, переведенных на реконструкцию, модернизацию сроком свыше 12 месяцев.
Более подробная информация о положениях Закона №382-ФЗ с нашими комментариями будет направлена Вам дополнительно по мере ее подготовке.
Что касается оставшихся 3-х из вышеназванных Законов (Законы №379-ФЗ, №380-ФЗ, №381-ФЗ), то эти Законы, хотя довольно большие по своему объему (кроме Закона №381-ФЗ, вносящего правки только в одну статью главы о госпошлине относительно ее уплаты за регистрацию СМИ в Крыму), на наш взгляд, будут затрагивать только узкоспециализированную группу налогоплательщиков.
Так, Закон №379-ФЗ устанавливает особенности налоговых правоотношений, специальные правила налогообложения по основным налогам, включая НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, специальные налоговые режимы, для налогоплательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополь. Говоря о резидентах Крыма и Севастополя, надо также отметить официально опубликованный на www.pravo.gov.ru 30.11.2014 еще один новый федеральный закон - Федеральный закон от 29.11.2014 №377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Этот Закон устанавливает в Крыму и Севастополе особую экономическую зону, что позволит лицам, признанным резидентами этой зоны помимо льгот и иных преференций по налогам, предусмотренных Законом №379-ФЗ, также пользоваться специальными положениями НК РФ, касающимися резидентов особых экономических зон.
Закон №380-ФЗ вводит особенности налогового учета и исчисления налогов для лиц - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Однако при этом на текущий момент времени (01.12.14) Федерального закона, на основе которого будет определено, что это за "территории опережающего социально-экономического развития" и кто и как может стать их резидентом, не принято.
Таким образом, в настоящее время можно лишь рассматривать изменения НК РФ, как гипотетическую будущую перспективу.
Так, например, для резидентов вышеназванных территорий опережающего социально-экономического развития вводятся особенности, касающиеся применения заявительного порядка возмещения НДС.
Ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет для организаций - вышеназванных резидентов территорий составит 0%. Она будет применяться в течение 5 налоговых периодов с момента получения первой прибыли.
Размер ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, при этом не должен будет превышать 5% в течение первых 5 периодов и не должен быть менее 10% в течение 5 следующих.
В части НДПИ закреплен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для резидента территории и участника регионального инвестпроекта.
Помимо этого прописаны условия, при соблюдении которых организация вправе применять изложенные правила. Т.е. просто быть резидентом территории опережающего социально-экономического развития недостаточно. Дополнительно необходимо, например, чтобы компания была зарегистрирована на соответствующей территории и не имела обособленных подразделений за ее пределами, она не должна применять специальные налоговые режимы, не входить в консолидированные группы налогоплательщиков, не участвовать в региональных инвестпроектах.
В любом случае право на вышеназванные особенности налогообложения прибыли резидентов территорий опережающего социально-экономического развития не будут иметь некоммерческие организации, банки, страховые организации, НПФ, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой компанией, резидентом особых экономических зон.
Предполагаем, что изменения в НК РФ, предусмотренные Законом №380-ФЗ, были приняты ранее принятия самого Закона "О территориях опережающего социально-экономического развития", чтобы соответствующие правки НК РФ могли быть официально опубликованы до 01.12.2014, и изменения в НК РФ смогли вступить в силу с 01.01.2015. Хотя смысл эти изменения будут иметь только в случае, если с 01.01.2015 вступит в силу сам Закон "О территориях опережающего социально-экономического развития" (и, конечно, только после того, как конкретные налогоплательщики смогут получить официальный статус резидента такой зоны).
По данным официального сайта Федерального Собрания РФ на 01.12.2014 проект Федерального закона "О территориях опережающего социально-экономического развития" в ноябре текущего года был принят Государственной Думой РФ в первом чтении. Информацией о дате рассмотрения законопроекта во втором чтении пока мы не располагаем.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий