Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
ФНС РФ о расчете стандартного налогового вычета на третьего ребенка в двойном размере
Мы продолжаем информировать Вас о разъяснениях контролирующих органов в части вопроса предоставления одному из родителей стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в двойном размере. Слова "в двойном размере" выделены не случайно, поскольку ФНС РФ своим письмом от 05.04.2012 №ЕД-4-3/5715@ предложила иной способ расчета размера вычета (противоречащий, на наш взгляд, Налоговому кодексу РФ) в случае, когда один из родителей отказывается от "детского" вычета в пользу другого.
Проблематика вопроса обусловлено недавними изменениями положений пп. 2 п. 1. ст. 218 НК РФ, в соответствии с которыми были пересмотрены размеры налогового вычета на ребенка, предоставляемого его родителям. В частности, напомним их:
в 2011 году:
- 1'000 рублей - на первого ребенка;
- 1'000 рублей - на второго ребенка;
- 3'000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
с 2012 года:
- 1'400 рублей - на первого ребенка;
- 1'400 рублей - на второго ребенка;
- 3'000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
В письме от 05.04.2012 №ЕД-4-3/5715@ рассмотрена ситуация, когда у одного из родителей (предположим, отца) двое детей от первого брака и третий ребенок - общий с новой супругой, для которой этот ребенок является первым. Оба родителя получают доходы, облагаемые по ставке 13%, имеют право на вычет и, соответственно, право на отказ от вычета в пользу другого.
Согласно новой редакции статьи 218 НК РФ мать ребенка имеет право в 2011 году на получение вычета в размере 1'000 руб., в 2012 году - 1'400 руб. Отец - 3'000 руб. в 2011 и в 2012 годах, как вычет на третьего ребенка.
Мать отказывается от своего стандартного вычета в пользу отца. Как в таком случае рассчитывается "удвоенный размер" вычета, полагающегося отцу?
В пп. 2 п. 1. ст. 218 НК РФ дословно указано следующее: "налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета".
Исходя из буквальной трактовки данной нормы, можно говорить о том, что в рассматриваемой ситуации при отказе матери от вычета, отец получает право на вычет за третьего ребенка в сумме 6'000 руб. (2 * 3'000 руб.). Безусловно, данный вариант расчета не совсем логичен, но он напрямую следует из положений Налогового кодекса РФ.
ФНС РФ в письме предложила другой вариант расчета размера вычета. Налоговый орган указал, что отец вправе получить стандартный налоговый вычет в размере, рассчитанном как сумма вычета отца "за третьего ребенка" и вычета матери "за первого ребенка". То есть, по мнению ФНС РФ, в 2011 году размер "двойного" вычета отца должен был составить 4'000 руб. (3'000 руб. + 1'000 руб.), в 2012 году - 4'400 руб. (3'000 руб. + 1'400 руб.).
Изложенный вывод налоговой службы можно было бы считать справедливым, если в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ речь шла о том, что при отказе одного налогоплательщика выплата его вычета (путем пересчета налоговой базы по НДФЛ) фактически переходит другому. Однако из НК РФ следует иначе. Право на вычет "отходит" к другому налогоплательщику и этот другой налогоплательщик не получает вычет за себя и своего супруга (супругу), а получает вычет в двойном размере.
Неясность в порядке расчета двойного вычета является очередным примером непродуманности принимаемых законодателем изменений. Очевидно, что в части рассмотренного выше вопроса в будущем следует ожидать внесения дополнительных поправок в статью 218 НК РФ.
В случае необходимости текст письма от 05.04.2012 №ЕД-4-3/5715@ может быть направлен в Ваш адрес по Вашему дополнительному запросу.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий