Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
МФ РФ о стандартном налоговом вычете по НДФЛ на детей в двойном размере
Информируем о появлении письма Минфина РФ от 21.03.2012 №03-04-05/8-341, в котором контролирующий орган сделал весьма противоречивые выводы в части вопроса представления одному из родителей стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в двойном размере.
Для начала хотелось бы напомнить общий порядок представления "детских" вычетов в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Вычет полагается на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика, и предоставляется родителям, приемным родителям, а также супруге или супругу родителя (приемного родителя), опекунам или попечителям. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода и в отношении которого предусмотрена ставка 13%, превысил 280'000 руб. Вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей по их выбору при условии, что второй родитель письменно откажется от получения данного вычета. При этом отказаться от вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода.
Соответственно, если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения вычета в пользу второго родителя.
Рассмотренная письмом от 21.03.2012 №03-04-05/8-341 ситуация заключается в следующем. Супруг отказался от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в пользу супруги, представив справку с места работы, подтверждающую его право на вычет, и соответствующее заявление об отказе.
Супруга представила все необходимые документы (в том числе документы в части отказа от вычета со стороны супруга) по своему месту работы. Однако бухгалтерия отказала супруге в предоставлении вычета в двойном размере в связи с невозможностью ежемесячного определения статуса трудоустройства супруга и величины его дохода (в пределах 280'000 руб. в год).
Минфин РФ в своем письме согласился с указанными требованиями работодателя супруги. При этом заключил следующее:
- вычет по НДФЛ в двойном размере представляется до месяца, в котором доходы налогоплательщика, отказавшегося от вычета, не превысят лимит в 280'000 руб.;
- налогоплательщик, отказавшийся от вычета, должен ежемесячно подтверждать свое право на вычет путем предоставления справок о доходах с места работы.
На наш взгляд, высказанные контролирующим органом выводы не совсем справедливы, поскольку не имеют никакого подтверждения в Налоговом кодексе РФ.
Доходы одного родителя, отказавшегося от вычета в пользу второго родителя, никак не влияют на право получения двойного вычета на ребенка. Поскольку право на вычет переходит к одному из родителей, считаем, что в расчете периода представления вычета должны участвовать только доходы родителя, в пользу которого перешло право на двойной вычет. Изложенные выводы Минфина были бы справедливы, если в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ речь шла о том, что право на вычет, полагающийся одному налогоплательщику, за ним сохраняется, но фактическая выплата средств (путем вычитания из подлежащей налогообложению суммы доходов) осуществляется в пользу супруга (супруги). Однако в НК РФ речь идет о том, что право на вычет "переходит" к другому налогоплательщику и этот другой налогоплательщик не получает вычет за себя и своего супруга (супругу), а получает вычет в двойном размере. Соответственно, поскольку речь идет о получении вычета конкретным налогоплательщиком, то все условия статьи 218 НК РФ должны соблюдаться в отношении данного налогоплательщика. Это означает, что именно его доходы имеют значение для соблюдения контроля по достижению предела 280'000 руб. с начала года. Каковы при этом доходы супруга (супруги), отказавшегося от права на вычет, - значения не имеет.
Кроме того, попытка распространить на налогоплательщика дополнительные обязательства в виде ежемесячного предоставления сведений о доходах также является неприемлемой и безосновательной. В НК РФ не установлены порядок представления и перечень документов, которые необходимы для подтверждения права на вычет. Более того, до настоящего времени контролирующие органы придерживались позиции, что для целей получения вычета в двойном размере одним родителем достаточно заявления об отказе второго родителя.
Остается надеяться, что рассматриваемое письмо МФ РФ не повлечет за собой каких-либо изменений в сложившейся практике применения норм статьи 218 НК РФ.
В случае необходимости текст письма может быть направлен в Ваш адрес по Вашему дополнительному запросу.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий