Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Обзор ВС РФ судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ (нарушения в области валютного законодательства РФ)
Информируем об Обзоре судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Обзор), размещенном на сайте Верховного Суда (https://vsrf.ru/) 26.06.2024.
ВС РФ Обзоре обобщил судебную практику, связанную с нарушениями валютного законодательства РФ, а именно по спорам о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. В Обзор вынесены позиции по нескольким вопросам - от расчетов с нерезидентами, в том числе по выплате зарплаты, до сроков давности привлечения к административной ответственности, а также о суммах штрафов.
Напомним, что в соответствии с Законом РФ от 01.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", Нерезидентами являются:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации.
Из подготовленного ВС РФ Обзора выделим следующие вопросы:
1) Нарушения в части валютных расчетов.
ВС РФ включил в Обзор примеры операций, совершение которых, как незаконных валютных операций, можно квалифицировать по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, среди которых:
- расчеты наличными денежными средствами в валюте РФ между юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом (за исключением случаев, когда возможность осуществления соответствующих расчетов предусмотрена Законом о валютном регулировании);
- получение юридическим лицом (резидентом) от гражданина-нерезидента валюты РФ в качестве исполнения обязательства по возврату займа, минуя счет в уполномоченном банке;
-действия юридического лица (резидента) по отчуждению наличных денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту) под видом займа физлицу, которые, по существу, представляют собой расчеты с иностранной компанией (нерезидентом) по договору аренды;
- выплата юридическим лицом (резидентом) иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы, стипендии наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, в том числе в случае уклонения данного гражданина от подачи заявления на открытие счета и на оформление банковской карты для получения заработной платы, иных выплат;
- перевод резидентом денежных средств на банковский счет нерезидента, совершенный в отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательства по оказанию услуг по внешнеторговому контракту;
- нарушение резидентом порядка учета в уполномоченном банке контракта, во исполнение которого им осуществлялись валютные операции.
В свою очередь, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ:
- нарушение требования об осуществлении юридическим лицом (резидентом) валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках в случае отказа уполномоченных банков Российской Федерации в открытии данному юридическому лицу банковского счета для осуществления расчетов с нерезидентами в иностранной валюте во исполнение заключенного контракта, поскольку такой отказ свидетельствует об отсутствии вины юридического лица и его должностного лица в допущенном нарушении;
- получение исполнителем (резидентом) валюты по внешнеторговому контракту в качестве возмещения ему заказчиком (нерезидентом) местных расходов, возникающих в связи с сооружением, реконструкцией или модернизацией резидентом объектов за пределами территории Российской Федерации, в период строительства, реконструкции или модернизации таких объектов без использования счета в уполномоченном банке
2) В свой обзор ВС РФ также включил примеры действий в части репатриации валюты, которые могут быть квалифицированы по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ:
- невозвращение резидентом в РФ денежных средств, уплаченных им нерезиденту за не ввезенные товары, в связи с прощением резидентом долга нерезиденту образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ;
- в случае исполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому контракту в части, оплаченной авансом, резидент не может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, за невозвращение денежных средств, уплаченных нерезиденту в качестве аванса;
- невозвращение в РФ резидентом излишне перечисленных нерезиденту денежных средств в связи с ввозом в Россию товаров в меньшем количестве, чем предусмотрено внешнеторговым контрактом, образовавшемся в результате естественной убыли товара, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.
- об отсутствии вины юридического лица - резидента в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, свидетельствует принятие им всех зависящих от него мер для получения или возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в РФ товары.
3) Среди примеров нарушений в отчетности по валютным счетам по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ВС РФ приводит следующее:
- непредставление резидентом отчета о движении денежных средств по открытому за пределами РФ счету, который не относится к категории банковских счетов в связи с тем, что он предназначен для учета прав на ценные бумаги, а не отражения операций с денежными средствами, не подлежит квалификации по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ;
- при решении вопроса о привлечении резидента к ответственности, установленной ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием ЭСП, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов определяется исходя из числа рабочих дней.
Кроме того, рассмотрены вопросы давности привлечения к административной ответственности, назначения и исполнения наказания в виде административного штрафа по валютным нарушениям.
- срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП и выражающегося в получении физическим лицом (резидентом) наличных денежных средств от нерезидента, минуя счет в уполномоченном банке, исчисляется со дня совершения соответствующей валютной операции, а не с момента ее обнаружения уполномоченным должностным лицом, поскольку такое правонарушение не является длящимся.
- в случае если срок возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за товар, не ввезенный на таможенную территорию Российской Федерации, условиями данного контракта не определен, а срок поставки товара в контракте определен периодом со дня, следующего за днем осуществления авансового платежа, течение срока давности привлечения к административной ответственности при невозвращении в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных покупателем (нерезидентом) за не ввезенный товар, начинается по окончании установленного договором срока на поставку товара.
4) Назначение и исполнение наказания в виде административного штрафа:
- В случае выявления при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия двух и более административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП, административный штраф назначается исходя из суммы всех незаконных валютных операций;
- Совершение каждой незаконной валютной операции образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП.
В случае выявления данных административных правонарушений при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия производства по таким административным правонарушениям согласно ч. 5 ст. 4.4 КоАП подлежат объединению с назначением должностному лицу одного административного наказания, которое подлежит исчислению из суммы всех незаконных валютных операций, но не более максимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 названного кодекса для указанных субъектов (от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30'000 рублей);
- Постановление административного органа о назначении административного наказания, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП, вынесенное до принятия закона, смягчающего административную ответственность за совершение данного правонарушения, не подлежит исполнению в части размера наказания, превышающего установленный таким законом размер, если оно не было исполнено на момент вступления в силу указанного закона;
Более подробную информацию по существу рассматриваемых в Обзоре судебных делах можно получить по Вашему запросу, либо ознакомившись с текстом Обзора на сайте Верховного Суда.
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий