Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Последние изменения НК РФ 2023 г. - федеральные законы от 25.12.2023 629-ФЗ и 643-ФЗ
Информируем о последнем пакете изменений Налогового кодекса РФ 2023-го года - новых федеральных законах, подписанных и официально опубликованных на портале http://pravo.gov.ru 25.12.2023.
По нашему мнению, в данный пакет новых законов не вошли изменения, которые бы носили существенный и важный характер для абсолютного большинства налогоплательщиков. Тем не менее, урегулированные новыми законами вопросы могут оказаться значимыми для отдельных лиц:
- Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ "О внесении изменений в статью 286.1 части второй НК РФ" (далее также - Закон №629-ФЗ) вводит новый вид расходов, которые смогут быть заявлены для целей применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций;
- Федеральный закон от 25.12.2023 № 643-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ" (далее также - Закон № 643-ФЗ) вводит дополнительные меры налоговой поддержки для лиц, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на войска национальной гвардии РФ).
Рассмотрим положения этих законов чуть подробнее.
1. Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ "О внесении изменений в статью 286.1 части второй НК РФ".
Закон вводит новый вид расходов, которые (при наличии соответствующего решения субъекта РФ на своей территории) смогут быть заявлены в качестве инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (статья 286.1 НК РФ).
Таким новым видом расходов стали не более 25% суммы затрат, составляющих первоначальную стоимость основного средства по данным налогового учета и (или) величину изменения такой первоначальной стоимости основного средства (за исключением частичной ликвидации основного средства), и осуществленных в рамках заключенного с уполномоченным исполнительным органом субъекта РФ соглашения о реализации инвестиционного проекта (инвестиционного соглашения), информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета.
Инвестиционное соглашение (его форму и все существенные условия должно определить Правительство РФ) заключается:
- в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ (на сегодня Положение о порядке включения инвестиционных проектов в указанный реестр определено Постановлением Правительства РФ от 15.04.2023 № 603);
- или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством РФ (полагаем, в качестве примера соответствующего нормативного акта, принятого Правительством РФ, можно назвать Постановление Правительства РФ от 30.12.2015 № 1516 "Об утверждении Правил и критериев отбора инвестиционных проектов для включения в реестр инвестиционных проектов").
Предельный размер вычета в отношении указанных видов расходов определен следующим образом: в результате применения вычета размер уплачиваемого в бюджет субъекта РФ налога на прибыль должен составлять не менее чем 5% от величины налоговой базы без учета вычета. Субъект РФ при установлении на своей территории возможности применения данного вида вычета сможет установить иной размер указанного выше ограничения, но не выше 10%. Неиспользованная из-за достижения предельного размера в текущем периоде часть расходов сможет быть "перенесена" на будущее.
Вычет сможет быть применен к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через 5 лет с даты заключения инвестиционного соглашения, по месту нахождения организации, заключившей инвестиционное соглашение, и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.
Закон № 629-ФЗ ограничивает возможность одновременного применения нового вида вычета с другими видами расходов по приобретению или реконструкции (модернизации) основных средств, дающими право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с положениями статьи 286.1 НК РФ.
Еще одно ограничение - новый вид расходов не смогут заявлять для целей применения инвестиционного налогового вычета организации, признаваемые участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений (для них предусмотрены свои особенности исчисления налога на прибыль и свой отдельный вид вычета по налогу на прибыль в связи с реализацией заключаемых ими соглашений об осуществлении инвестиционной деятельности - см. статью 288.1 НК РФ).
Закон № 629-ФЗ вступает в силу с 01.01.2024.
Однако фактически он сможет начать применяться налогоплательщиками только после того, как такая возможность будет предусмотрена на уровне соответствующего закона субъекта РФ, на территории которого реализуются указанные выше инвестиционные проекты.
2. Федеральный закон от 25.12.2023 № 643-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ".
Закон № 643-ФЗ направлен на распространение ранее введенных в 2022 году в НК РФ льгот в виде освобождения от НДФЛ и страховых взносов выплат в форме безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества лицам, указанным в пункте 93 статьи 217 НК РФ и подпункте 18 пункта 1 статьи 422 НК РФ (речь идет о выплатах мобилизованным, военнослужащим и членам их семей), на такие же виды выплат (передачу имущества), осуществляемые в пользу лиц, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на войска национальной гвардии РФ).
Помимо этого, эту же категорию лиц (лиц, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на войска национальной гвардии РФ)) Закон № 643-ФЗ освобождает от уплаты государственной пошлины за выдачу паспорта гражданина РФ и национального водительского удостоверения взамен утраченных или пришедших в негодность (изменения пункта 3 статьи 333.35 НК РФ).
Согласно статье 2 Закона № 643-ФЗ он вступает в силу со дня своего официального опубликования, т.е. с 25.12.2023.
Такой порядок введения в действие не вызывает вопросов относительно последствий его применения для вводимого Законом освобождения по уплате госпошлины.
Но для целей НДФЛ и страховых взносов введение новых освобождений (фактически расширение действия ранее введенных освобождений за счет дополнительного указания на новую категорию лиц - получателей не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами выплат - это новые виды освобождений) не с начала, а в течение налогового (отчетного) периода, вызывает вопросы в части определения конкретного порядка применения таких освобождений.
На наш взгляд, пока можно предложить только вариант, при котором "новые освобождения" будут применяться к выплатам, осуществляемым в пользу соответствующей категории граждан начиная с даты вступления в силу Закона № 643-ФЗ, т.е. с 25.12.2023.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий