Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
Настоящим сообщаем, что 30.07.2017 опубликован Федеральный закон от 29.07.2017 №250-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" (размещен на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 30.07.2017), который уточнил уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, а также ввел уголовную ответственность за уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Закон №250-ФЗ).
В ряде статей Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) уточнена диспозиция (ст. 198, ст. 199 УК РФ). Если ранее уголовная ответственность устанавливалась за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, то теперь ответственность установлена за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.
Напомним, что понятие "налог", "сбор" и "страховой взнос" закреплены в Налоговом кодексе РФ.
Уголовная ответственность установлена за следующие действия:
1. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;
2. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы заведомо ложных сведений.
Уголовная ответственность за вышеуказанные деяния возникает в том случае, если они совершены в крупном размере.
Крупным размером для физического лица (в том числе ИП) является сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900′000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 2′700′000 рублей.
Крупным размером для организации - сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5′000′000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15′000′000 рублей.
Для физического лица за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в крупном размере предусмотрено наказание: от штрафа от 100′ 000 рублей до лишения свободы сроком до 1-го года, за то же деяние, совершенное в особо крупном размере (4′700′000 в пределах трех финансовых лет, при условии, что эта сумма превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 13′500′000 рублей) - от штрафа от 200′000 рублей до лишения свободы сроком до 3-х лет.
Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов наказывается штрафом в размере от 100′000 до 300′000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового, либо арестом на срок до 6-ти месяцев, либо лишением свободы на срок до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового. То же деяние, совершенное группой лиц или в особо крупном размере (15′000′000 в пределах трех финансовых лет, при условии, что эта сумма превышает 50% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 45′000′000 рублей) - наказывается штрафом в размере от 200′000 до 500′000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1-го года до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до 5-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового.
При совершении вышеуказанных преступлений предусмотрено освобождение от уголовной ответственности, если лицо впервые совершило преступление, и если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Более того, Законом №250-ФЗ установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний путем занижения базы для начисления взносов и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов, и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений (ст. 199.3, ст. 199.4 УК РФ).
Таким образом, Законом №250-ФЗ установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов. При этом если обо всех взносах (кроме взносов на травматизм) законодатель упоминает в ст. 198 и ст. 199 УК РФ, то уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выделено в отдельные статьи - ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ.
Внесены изменения в ст. 199.2 УК РФ, уточняющие уголовную ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которого должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.
Изменения были внесены и в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в части регламентации порядка рассмотрения сообщений о вышеуказанных преступлениях и взаимодействия между следователем и налоговым органом (территориальным органом страховщика).
Данные изменения законодательства вступили в силу 10.08.2017.
Однако открытым остается вопрос о сроках применения нововведений о преступлениях в области страховых взносов. Моментом окончания предусматриваемых ст. 198-199, ст. 199.3 и 199.4 УК РФ преступлений следует считать фактическую неуплату страховых взносов в срок, установленный законодательством. Эта позиция представляется верной, поскольку составы таких преступлений являются материальными и их общественная опасность заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, по нашему мнению, привлечение к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов возможно после 10.08.2017 с первой фактической даты уплаты страховых взносов, если на эту дату в действиях лица будет содержаться состав преступления с учетом крупного размера.
Например, для наиболее широкого круга страхователей организаций-работодателей, осуществляющих выплаты физическим лицам привлечение к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов по ст. 198-199 УК РФ и ст. 199.3-199.4 УК РФ возможно с 15.08.2017 с учетом вышеуказанных обстоятельств (наличия в действиях должностного лица состава преступления), так как первой датой уплаты страховых взносов после 10.08.2017 будет считаться 15.08.2017, то есть дата уплаты взносов за июль 2017 года.
Исп. Бобракова Н.
Комментарии
Оставить комментарий