Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Информируем об очередных разъяснениях ФНС РФ, касающихся введенных в действие с 01.07.2021 правил контроля за прослеживаемыми товарами.
В данном случае комментируемое нами письмо ФНС РФ от 29.09.2021 № ЕА-4-15/13792@ посвящено (в основном) вопросам представления (в первый раз - по итогам первого отчетного периода после вступления в силу новых правил) Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее - Отчет).
Основные моменты, указанные ФНС РФ в своем письме (по состоянию на 19.10.2021 оно не было опубликовано, включено в информационно-правовые базы, может быть дополнительно направлено в Ваш адрес по Вашему запросу), ниже разбиты нами на 5 условных разделов:
1. Кто обязан представлять Отчет?
Отчет представляется участниками оборота товаров (т.е. лицами, осуществляющими операции с прослеживаемыми товарами):
- налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика или применяющими специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН) и не имеющими права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не использующими указанное право (далее - группа 1 (неплательщики НДС));
- плательщиками НДС, не использующими право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (далее - группа 2 (плательщики НДС));
2. Операции, в отношении которых представляется Отчет
Группа 1 (неплательщики НДС) - операции:
- по приобретению (получению), реализации (передаче) товаров, подлежащих прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера;
- по передаче (получению) товара, подлежащего прослеживаемости, не связанной с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости;
- по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров, за исключением вывоза товаров с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС.
Группа 2 (плательщики НДС) - следующие операции:
- приобретение (получение) товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера, у участников оборота товаров, применяющих специальные налоговые режимы или освобожденных от обязанностей плательщика НДС;
- выбытие прослеживаемых товаров, не связанное с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, а также в связи с передачей товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров);
- выявление при инвентаризации недостачи товаров, подлежащих прослеживаемости;
- выявление при инвентаризации товаров, подлежащих прослеживаемости, по которым ранее выявлена недостача;
- возврат остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки), ранее переданных в производство и (или) на переработку;
- реализация (передача), приобретение (получение) товаров, подлежащих прослеживаемости, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ.
3. Срок представления Отчета
В срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии в отчетном периоде операций с товарами, подлежащими прослеживаемости.
В этой связи при наличии в третьем квартале 2021 года за период с 08.07.2021* по 30.09.2021 указанных выше операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, Отчет должен быть представлен в срок до 25.10.2021 включительно.
* контроль за прослеживаемыми товарами введен в действие с 01.07.2021.
Однако Постановление Правительства РФ № 33, утвердившее Положение о национальной системе прослеживаемости, включая правила и порядок представления Отчета, было подписано опубликовано 01.07.2021, в связи с чем считается вступившим в силу только с 08.07.2021 (через 7 дней после своего официального опубликования).
Представляется важным, что ФНС РФ в рассматриваемом письме от 29.09.2021 № ЕА-4-15/13792@ фактически прямо признало, что период с 01.07.2021 по 07.07.2021 включительно "выпал" из-под контроля за операциями с прослеживаемыми товарами, прямо указав, что за отчетный период в Отчете должен включать операции с прослеживаемыми товарами, совершенными в период с 08.07.2021 по 30.09.2021.
На всякий случай обращаем внимание, что это касается именно Отчета об операциях с прослеживаемыми товарами. Относительно Уведомления об остатках прослеживаемых товаров (подлежит представлению в срок до начала осуществления операций с такими товарами) дата информирования - об остатках на 01.07.2021 - в любом случае сохраняется, хотя правила представления этого Уведомления определены тем же Постановлением Правительства РФ №33, вступившим в силу с 08.07.2021.
4. Форма направления Отчета
Отчет представляется исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), по месту жительства индивидуального предпринимателя, по формату, утвержденному приказом ФНС РФ от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
5. Форма счетов-фактур по операциям с прослеживаемыми товарами, применяемая плательщиками НДС
ФНС РФ напомнила, что с 01.07.2021 форма счета-фактуры дополнена новыми обязательными реквизитами, подлежащими заполнению в отношении операций с прослеживаемыми товарами, и что в отношении таких операций счета-фактуры должны оформляться и передаваться между участниками операций исключительно в электронной форме. Однако в части указанной обязательности имеются исключения, а именно: реализация прослеживаемых товаров физическим лицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, плательщикам налога на профессиональный доход ("самозанятым"), а также реализация на экспорт (за пределы РФ) могут по-прежнему оформляться счетами-фактурами на бумажной основе и отражаться в книге продаж на основании или таких "бумажных" счетов-фактур, или на основании первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (последнее, очевидно, касается операций по реализации товаров в розничной торговле).
В завершение еще раз напомним, что в настоящее время не предусмотрена какая-либо ответственность за несоблюдение правил, установленных для лиц, совершающих операции с прослеживаемыми товарами - такой ответственности нет в действующих редакциях ни НК РФ, ни КоАП РФ.
Статья 169 НК РФ (абзац 2 пункта 2) прямо предусматривает, что ошибки в заполнении новых реквизитов счетов-фактур, касающихся прослеживаемых товаров, сами по себе не могут стать основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС на основании таких счетов-фактур.
При этом всё-таки отметим, что определенные негативные налоговые последствия из-за нарушения правил прослеживаемости, всё-таки могут наступить.
Например, несоблюдение обязательной электронной формы оформления счетов-фактур по операциям с прослеживаемыми товарами может привести к факту признания отсутствия счета-фактуры (даже при наличии этого документа, оформленного на бумажном носителе), что автоматически лишит получателя товаров прав на применение налоговых вычетов по НДС.
Также полагаем, что определенные последствия могут наступить в случае выявления налоговым органом того, ради чего собственно введена система прослеживаемости - факта незаконности оборота контролируемых видов товаров на территории РФ. Нам видится, что в данном случае у налогового органа могут возникнуть основания для применения статьи 54.1 НК РФ в части проверки обоснованности учета расходов и налоговых вычетов лицом, заявляющим такие расходы и вычеты по операциям приобретения товаров, если будет доказано их незаконное "нахождение" на территории РФ (как один из признаков невозможности поставки таких товаров лицом, указанным в первичных документах налогоплательщика в качестве продавца).
Исп. Леонов А.
ООО "Аудит Санкт-Петербург" предлагает всем гостям сайта информационно-консультационные онлайн-услуги.
Онлайн-услуги включают в себя:
Чтобы воспользоваться указанными онлайн-услугами Вам необходимо:
Оплата производится отдельно по каждой онлайн-услуге:
Оплата онлайн-услуг осуществляется через платежную систему ASSIST с помощью банковских карт VISA, MasterCard, DINERS CLUB.
ASSIST – это мультибанковская система платежей по пластиковым картам через сеть интернет, позволяющая в реальном времени производить авторизацию и обработку транcакций.
Оплата по банковским картам производится путем переадресации на сайт системы ASSIST. При попадании на сайт необходимо следовать инструкции, состоящей из следующих основных шагов:
Безопасность платежей в системе ASSIST обеспечивается использованием SSL протокола для передачи конфиденциальной информации от клиента на сервер системы ASSIST для дальнейшей обработки. Дальнейшая передача информации осуществляется по закрытым банковским сетям высшей степени защиты. Обработка полученных конфиденциальных данных (реквизиты карты, регистрационные данные и др.) производится в процессинговом центре, а не на сайте ООО "Санкт-Петербург". Таким образом, никто, даже продавец слуг, не сможет получить Ваши персональные и банковские данные.
Для защиты информации от несанкционированного доступа на этапе передачи от клиента на сервер системы ASSIST используется протокол SSL 3.0, сертификат сервера (128 bit) выдан компанией Thawte – признанным центром выдачи цифровых сертификатов.
После оплаты любого из предложенных видов онлайн-услуг в адрес Вашей электронной почты будет направлено оповещение (в формате электронного сообщения), подтверждающее факт оплаты.
Возврат уплаченных за онлайн-услуги денежных средств производиться в случаях, если:
В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.
Регистрация позволит Вам стать абонентом нашего сайта (регистрация бесплатная).
Зарегистрированные абоненты получают возможность оплачивать доступ ко всем закрытым сервисам сайта и пользоваться предлагаемыми услугами.
В частности, зарегистрировавшись, Вы сможете:
Пользование любым из указанных сервисов оплачивается отдельно:
Оплата указанных услуг осуществляется с помощью кредитных карт: Visa, MasterCard, Diners Club.
С более подробной информацией Вы можете ознакомиться в соответствующих разделах сайта ("Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ")
В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.
Подписка открывает полный доступ к комментариям специалистов компании "Аудит Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов.
Кроме того, подписка позволяет абонентам комментировать материалы раздела, а также обсуждать их с другими зарегистрированными абонентами.
Для доступа к разделу Вам необходимо:
Стоимость подписки определяется исходя из тарифа:
Внимание!
Только до 28 марта 2011 года действует специальное предложение:
Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
На ваш электронный ящик отправлено сообщение содержащее параметры активации вашего аккаунта.
Обычно, время доставки сообщения составляет не более трех минут
Письмо не пришло? Запросить повторно отправлено
Комментарии
Оставить комментарий