Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
ФНС РФ о применении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ
Информируем о появлении в информационно-правовых базах письма ФНС РФ от 26.12.2012 №3-5-06/2146@ "О применении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за налоговый период 2012 года".
Налоговый орган в рамках подготовки к декларационной кампании 2013 года в части декларирования доходов физическими лицами своим письмом сообщает, что действующие на сегодняшний день формы 2-НДФЛ (справка о доходах физлица, утв. приказом ФНС РФ от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@) и 3-НДФЛ (налоговая декларация по НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 10.11.2011 №ММВ-7-3/760@) не учитывают вступившие в силу с 01.01.2012 изменения главы 23 НК РФ.
В частности, ФНС РФ призывает учесть при заполнении указанных форм за 2012 год следующие уточнения.
1) С 01.01.2012 признан утратившим силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предусматривавший право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до момента, пока совокупный доход за год не превысит 40'000 руб.).
В связи с этим при формировании справки 2-НДФЛ за налоговый период 2012 года код вычета 103 не применяется. При этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в строке 130 Листа Ж1 следует проставлять нулевое значение.
2) С 2012 года изменились размеры так называемого "родительского" стандартного налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вследствие этого коды вычета 108, 109, 110, 111, 112, 113, использовавшиеся ранее для отражения сумм налогового вычета, при формировании справки за налоговый период 2012 года более не применяются.
3) Пунктом 14 статьи 214.5 НК РФ, вступившей в силу 01.01.2012, предусмотрено, что в случае если НДФЛ недоудержан эмитентом ценных бумаг с доходов физлица в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, приобретенным в рамках участия в договоре инвестиционного товарищества, управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом.
ФНС РФ разъясняет, что в этом случае налоговому агенту при оформлении справок 2-НДФЛ доходы в виде процентов (купона, дисконта) по ценным бумагам следует отражать в зависимости от конкретной ситуации по кодам 1011, 1110, 2800. В декларации 3-НДФЛ такие доходы подлежат отражению в Листе А.
4) С 01.01.2012 абз. 6 п. 12 ст. 214.1 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к обращающимся ценным бумагам, может быть уменьшен на сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В этой связи для отражения в справке 2-НДФЛ суммы отрицательного финансового результата налоговый орган указывает на необходимость применения кода вычета 620. При этом рассматриваемая норма НК РФ реализуется в форме декларации путем отражения соответствующих сумм по строкам 030 и 090 Листа З.
5) В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Для отражения доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, предусмотрен код дохода 1533. Однако применительно к расходам соответствующий код вычета на сегодняшний день не предусмотрен.
В связи с этим для отражения в справке 2-НДФЛ суммы расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, следует использовать код вычета 620.
6) Согласно абз. 6 п. 6 ст. 214.3 НК РФ убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.
Для доходов по операциям с обращающимися ценными бумагами предусмотрен код вычета 212. Для доходов по операциям с не обращающимися ценными бумагами соответствующего вычета не предусмотрено.
ФНС РФ в письме указала, что в данном случае следует использовать код вычета 620.
7) С 2012 года вступила в силу статья 105.3 НК РФ, пункт 6 которой установил, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, одновременно с представлением налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года.
На основании названной статьи налоговый орган указал, что при заполнении формы 3-НДФЛ скорректированные таким образом доходы и расходы подлежат отражению в Листе В в составе доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, по строкам 030 (для доходов) и 090 (для расходов).
В заключение напомним, что в силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Другими словами, уже сейчас физлица вправе подать соответствующую декларацию за прошедший год.
Для удобства заполнения декларации в электронном виде ФНС РФ на своем официальном сайте разместила программный продукт "Декларации 2012". Обращаем внимание, что версия (1.0.2) данного приложения была окончательно разработана 19.03.2013 и мы предполагаем, что она уже учитывает замечания налоговой службы, о которых мы говорили выше.
Скачать программу можно здесь.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий