Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Регламенты ФНС по кассе и валюте
Информируем об административных регламентах ФНС России, устанавливающих сроки и последовательность административных процедур (действий) при осуществлении контроля и надзора налоговым органом:
- Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (утвержден Приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н, опубликован в "Российской газете" 08.02.2012, вступает в силу с 19.02.2012);
- Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами (утвержден Приказом Минфина России от 04.10.2011 № 123н, документ официально опубликован не был, вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования).
1) Государственная функция по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей
Установлено, что проверка полноты учета выручки денежных средств у проверяемого объекта осуществляется методом сравнения суммы наличных денежных средств, установленной при проверке наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике контрольно-кассовой техники, с данными, отраженными в фискальном отчете, контрольной ленте контрольно-кассовой техники и записями в журнале кассира-операциониста. Записи в журнале кассира-операциониста сверяются с приходными кассовыми ордерами, кассовыми отчетами и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов.
В случае если сумма выручки наличных денежных средств по данным проверки больше или меньше, чем сумма выручки денежных средств по учетным данным проверяемого объекта, выясняются причины, вызвавшие расхождения, берутся подробные объяснения и делаются выводы о полноте учета выручки наличных денежных средств проверяемого объекта, а также о применении (неприменении) контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности и иных возможных причинах сложившейся недостачи (наличии излишков).
Специалистами Инспекции по результатам проверки полноты учета выручки денежных средств составляется Акт проверки в двух экземплярах, на который проверяемое лицо может представить письменные объяснения (замечания, возражения), о чем должна быть сделана запись в Акте проверки.
В случае выявления фактов нарушений законодательства Российской Федерации специалисты Инспекции возбуждают и осуществляют производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном Кодексом об административных правонарушениях РФ.
Установлено, что по результатам проведенных проверок, в случае выявления нарушений соблюдения положений Административного регламента и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к исполнению Государственной функции, виновные специалисты Инспекции несут персональную ответственность за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе исполнения Государственной функции.
О мерах, принятых в отношении виновных специалистов Инспекции, в течение 10 рабочих дней со дня принятия таких мер Управление сообщает в письменной форме проверяемым объектам, права и (или) законные интересы которых нарушены.
Проверяемые объекты имеют право на обжалование действий (бездействия) должностного лица ФНС России, Управления, Инспекции, а также принимаемых ими решений при исполнении Государственной функции в досудебном (внесудебном) порядке.
Проверяемые объекты имеют право обратиться с обращением (жалобой) в устной форме или направить по почте письменное обращение (жалобу), в том числе в форме электронного документа на официальный сайт ФНС России, Управления в сети Интернет и сообщить о нарушении своих прав и законных интересов, противоправных решениях, действиях (бездействии) специалистов Инспекции, нарушении положений Административного регламента, некорректном поведении или нарушении служебной этики по номерам телефонов, приведенным в приложении к Регламенту.
Обращение (жалоба), поступившее в ФНС России, Управление или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней с момента его регистрации.
Необходимо отметить, что рассмотренный Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не касается проверки правильности установления лимита наличных денежных средств, остающихся в кассе организации или индивидуального предпринимателя, а также соблюдения этого лимита проверяемыми объектами.
Напомним, что в соответствии с "Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) банки больше не устанавливают и не согласовывают лимит кассы, а также не проверяют его соблюдение организациями и индивидуальными предпринимателями. С 01.01.2012 организации и индивидуальные предприниматели должны самостоятельно рассчитывать лимит кассы по предлагаемой формуле и утверждать его для применения. Предполагалось, что проверять соблюдение лимита кассы будут налоговые органы. Однако нормативно данные полномочия за ФНС России и ее территориальными подразделениями не были закреплены.
В соответствии с законом РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Как нам представляется, из приведенных полномочий налогового органа не следует право проверять правильность установления и соблюдения лимита кассы организациями и индивидуальными предпринимателями, однако, как мы полагаем, на практике при проверке кассовой дисциплины налоговый орган будет проверять, в том числе лимит кассы, и при его несоблюдении привлекать проверяемое лицо к административной ответственности. В связи с этим полагаем, что последнее слово в данной ситуации должно остаться за судами.
Отметим еще раз, что Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей вступает в силу с 19 февраля 2012 года.
2) Государственная функция по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами
Установлено, что результатом исполнения государственной функции является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ, а в случае выявления нарушений валютного законодательства РФ составление протокола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях.
При определении проверяемого периода и сроков исполнения государственной функции налоговые органы должны учитывать сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные статьей 4.5 КоАП РФ: не позднее 1-го года со дня совершения административного правонарушения, а также положения Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", согласно которому резиденты и нерезиденты обязаны обеспечивать сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее 3-х лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
Отбор лиц, подлежащих проверке, должен осуществляться на основании подготовительной работы, включающей в себя изучение и анализ всех имеющихся в распоряжении налогового органа материалов и информации из внутренних и внешних источников о деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов в банках за пределами территории РФ, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.
В этих целях должна использоваться следующая информация:
- информация и документы, получаемые налоговыми органами из внешних источников, представленные органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами, а также из иных источников;
- сведения об открытии (закрытии) резидентами счетов в банках за пределами территории РФ и сведения о движении денежных средств по этим счетам;
- другие сведения, прямо или косвенно указывающие на возможность совершения нарушения резидентом (нерезидентом) валютного законодательства РФ при осуществлении валютных операций;
- информация, полученная при проведении мероприятий налогового контроля.
Критерием принятия решения о проведении проверки являются мотивированные предложения должностных лиц налоговых органов, проводивших изучение и анализ деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов в банках за пределами территории РФ, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям, а также поводы к возбуждению дела об административном правонарушении, предусмотренные КоАП РФ.
При выявлении в результате проведения проверки факта совершения проверяемым лицом действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения и/или состава преступления, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны возбудить дело об административном правонарушении и/или передать информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные и/или Росфиннадзор. В случае передачи документов и информации в правоохранительные и иные государственные органы в акте проверки также делается соответствующая запись.
В случае возбуждения дела об административном правонарушении в период проведения проверки в заключительной части акта проверки отражаются процессуальные действия должностных лиц налогового органа и процессуальные документы, выносимые по делу об административном правонарушении.
К акту проверки приобщаются материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте проверки признаков нарушений валютного законодательства.
По каждому отраженному в акте проверки признаку административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ, должностным лицом налогового органа, уполномоченным составлять протоколы в соответствии с КоАП РФ, возбуждается дело об административном правонарушении, о чем делается соответствующая запись в акте проверки.
В случае возбуждения дела об административном правонарушении акт проверки, а также документы и информация, полученные в ходе проведения проверки, приобщаются к материалам дела об административном правонарушении.
Также установлено, что по результатам проведенных проверок, в случае выявления нарушений соблюдения положений Административного регламента виновные должностные лица налоговых органов несут персональную ответственность за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе исполнения государственной функции. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, имеют право обжаловать действия (бездействие) налоговых органов как агентов валютного контроля и их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Заявители имеют право обратиться с жалобой в устной или в письменной форме, в том числе в форме электронного документа. Жалоба, поступившая в налоговый орган или должностному лицу налогового органа в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня ее регистрации.
В заключение отметим еще раз, что Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами по состоянию на 17.02.2012 официально опубликован не был, вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
Исп. Кобякова Е.
Комментарии
Оставить комментарий