Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об опубликовании закона о совершенствовании налоговой системы РФ
Тнформируем о том, что 12.07.2024 подписан Президентом РФ и официально опубликован Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" (далее также - Закон № 176-ФЗ).
Принятие этого Закона, который известен как "закон, направленный на совершенствование налоговой системы РФ", получило широкое освещение в СМИ, чаще всего из-за введения им новых ставок НДФЛ. Мы также ранее информировали Вас о ходе его принятия, в том числе направляли в Ваш адрес текст соответствующего законопроекта, разработанный на основании поручений Президента РФ и внесенный в ГД РФ Правительством РФ для рассмотрения в 1-м чтении. Обращаем Ваше внимание, что итоговый текст принятого документа имеет существенные отличия от того проекта, в том числе объем Закона № 176-ФЗ превышает объем первоначально подготовленного Правительством РФ законопроекта примерно в 2 раза. В основном на увеличение объема повлияло дополнение текста положениями, связанными с индексацией ставок акцизов и другими правками главы 22 НК РФ, а также с введением в НК РФ нового вида местных налогов - туристического налога. Предусмотренные итоговой версией принятых поправок изменения, вносимые в первую часть НК РФ, полностью отличаются от тех, что были предложены первой редакцией законопроекта, предложенной Правительством РФ (и в части конкретных статей первой части НК РФ, куда вносятся изменения, и по целям их внесения). Были также уточнены и многие другие вопросы, затронутые законопроектом.
Однако при этом в самой значимой для абсолютного большинства лиц части базовые значения разработанных Правительством РФ изменений остались неизменными. Это, например, касается:
- новых ставок НДФЛ в отношении основных видов доходов;
- увеличения ставки налога на прибыль организаций;
- изменение размеров числовых и стоимостных критериев применения УСН, а также признание лиц на УСН плательщиками НДС (с освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС при величине доходов, не превышающей с начала года 60 млн. руб.);
- положения о повышенном налогообложении дорогостоящего имущества;
- специальных правил, которые можно условно назвать "налоговой амнистией по налоговым правонарушениям, связанным с дроблением бизнеса".
В основной своей части - той, что касается новых правил налогообложения, в том числе той, что затрагивает интересы абсолютного большинства лиц, принятые изменения вступают в силу с 2025 года.
При этом в отличие от первоначальной версии документа, итоговый текст Закона № __ предусматривает в качестве общей даты вступления в силу (применяемой ко всем положениям Закона, кроме тех, для которых отдельно указано иное) указывает не 01.01.2025, а дату официального опубликования, т.е. 12.07.2024. Наиболее важным, с нашей точки зрения, это может быть для применения правил о налоговой амнистии по правонарушениям в связи с дроблением бизнеса, так как основное следствие этих правил - приостановление вступления в силу решений по налоговым проверкам, выявившим указанные правонарушения, если дата вступления в силу таких решений приходится на период после вступления в силу принятого Закона. Изначально получалось, что этой датой будет 01.01.2025, что давало возможность налоговым органам "ускориться" с незавершенными до этого числа мероприятиями налогового контроля, чтобы на них действие налоговой амнистии не распространялось. Но теперь подобное фактически исключено.
Отдельно отметим, что в самое ближайшее время, возможно также 12.07.2024, но позднее подготовки данного сообщения, ожидается, что Президент РФ подпишет и будет официально опубликован на портале еще один новый закон, который, с одной стороны, не относится к актам законодательства РФ о налогах и сборах, но, по нашему мнению, на самом деле тесно связан с предполагаемым с 2025 года повышением НДФЛ - Федеральный закон "О ежегодной семейной выплате гражданам РФ, имеющим двух и более детей" (его номера на время подготовки данного сообщения мы еще не знаем, далее также - Закон о семейной выплате).
Данный закон предусматривает возможность получения членами семей с двумя и более детьми выплаты в случае, если среднедушевой доход члена такой семьи не превышает величину прожиточного минимума на душу населения в соответствующем субъекте РФ, установленную в году, предшествующем году обращения за этой выплатой в СФР, умноженную на коэффициент 1,5. При установлении наличия оснований для получения выплаты СФР будет проверять не только соответствие величины дохода членов семьи указанным выше условиям, но и иные критерии, например, наличие у членов семьи недвижимого и движимого имущества. Однако точные значения этих дополнительных критериев в Законе о семейной выплате не определены, сказано лишь, что их установит Правительство РФ. Сам размер выплаты, которую получит семья после проверки СФР, определена следующим образом: это "разница между суммой расчетного исчисленного НДФЛ с доходов заявителя, полученных в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты, и суммой, исчисленной с того же дохода в размере 6%. При этом расчетным исчисленным НДФЛ признается сумма НДФЛ с доходов заявителя, в отношении которых был уплачен налог без применения предусмотренных главой 23 НК РФ вычетов".
Таким образом, фактически речь идет о том, что в результате получения выплаты семье "возвращается" уплаченный ранее НДФЛ таким образом, чтобы ставка этого налога (причем без учета примененных вычетов) по её доходам не превысила 6%.
Закон о семейной выплате вводится в действие с 01.01.2026, т.е. впервые воспользоваться его положениями можно будет в 2026 году для получения выплаты, рассчитанной исходя из суммы НДФЛ, уплаченной за 2025 год, т.е. суммой НДФЛ, уплаченной по новым ставкам, вводимым с 2025 года вышеназванным Законом № 176-ФЗ.
Именно это позволило нам считать новую выплату косвенно связанной с изменением налогового законодательства. Ведь можно утверждать, что её введение фактически будет приводить к тому, что семьи с 2-мя и более детьми и среднедушевым доходом в пределах 1,5 прожиточных минимумов в соответствующем субъекте РФ, будут в итоге уплачивать НДФЛ по ставке, не превышающей 6% их доходов. Но вводится данное правило не через внесение соответствующих положений в НК РФ, а через установление правил получения от СФР выплаты социального характера, размер которой и приведет к тому, что весь тот НДФЛ, который был уплачен по ставкам, превышающим 6%, будет возвращен (только не в виде традиционного возврата НДФЛ при применении налоговых вычетов, а в виде новой федеральной выплаты).
В настоящее время нами готовится подробный анализ итогового текстов новых законов, результат которого в виде Обзора основных предусмотренных ими положений будет дополнительно направлен в Ваш адрес в течение августа 2024 года. Подробному рассмотрению этих положений обязательно будет посвящена часть нашего традиционного осеннего семинара.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий