Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об утверждении ФНС РФ контрольных соотношений для налоговых деклараций и уведомлений о суммах исчисленных налогов
Информируем Вас об установлении ФНС России контрольных соотношений для налоговых деклараций (расчетов) и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов, авансовых платежей по ним.
Речь идет о контрольных соотношениях, проверка соблюдения которых предусмотрена вступившими в силу с 01.10.2023 изменениями статей 11.3 и 58 НК РФ. Такие контрольные соотношения утверждены:
- Приказом ФНС РФ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/ 01.04.2024, вступает в силу с 01.05.2024, далее - Приказ № ЕД-7-3/164@);
- Приказом ФНС РФ от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов" (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/ также 29.03.2024, вступает в силу с 01.01.2025, далее - Приказ № ЕД-7-15/19@).
Предусмотренные Приказом № ЕД-7-3/164@ контрольные соотношения для налоговых деклараций (расчетов) установлены отдельно по разным видам налоговых платежей и, по нашим оценкам, представляют собой совокупность математических формул, которые направлены на выявление счетных ошибок, некорректно заполненных полей декларации, а также иных недостоверных сведений в налоговой отчетности "технического" характера.
Напомним, что согласно абз. 2 пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия контрольных соотношений в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях (расчетах), такие налоговые декларации (расчеты) учитываются на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки, либо в течение десяти дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки. Согласно абз. 3 той же нормы перечень контрольных соотношений утверждается ФНС РФ.
Стоит упомянуть, что в главах 21 и 34 НК РФ есть правила, согласно которым при выявлении налоговым органом в направленных налогоплательщиком декларациях по НДС или расчетах по страховым взносам невыполнения установленных ФНС РФ контрольных соотношений, соответствующие декларации (расчеты) будут считаться непредставленными. И если в установленный в этих правилах срок налогоплательщик не направит заново декларацию (расчет), устранив в них выявленные несоответствия, для него могут наступить последствия, связанные с непредставлением налоговой декларации (расчета). Например, штраф по статье 119 НК РФ, право налогового органа принять решение о приостановлении операций по счетам по правилам статьи 76 НК РФ. Указанные правила для деклараций по НДС и для расчетов по страховым взносам продолжат свое действие.
Новое правило о контрольных соотношениях деклараций (расчетов), введенное в статью 11.3 НК РФ с 01.10.2023, касается всех видов налоговых обязательств, учитываемых на ЕНС, но оно не предполагает признание деклараций (расчетов), в которых обнаружено невыполнение контрольных соотношений "непредставленными". Речь идет лишь о том, что такая декларация (расчет) не будет отражаться на ЕНС.
Отдельно в статье 11.3 НК РФ указано, что данный порядок не распространяется на декларации (расчеты), представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Также в любом случае независимо от соблюдения контрольных соотношений в особом порядке на ЕНС отражаются декларации, по которым заявлены суммы налогов к возмещению или налоговые вычеты по НДФЛ.
Перечень контрольных соотношений для налоговых уведомлений, утвержденный Приказом № ЕД-7-15/19@, сгруппирован по видам ошибок, также он был увеличен на десять дополнительных контрольных соотношений (86 вместо 76) по сравнению с применявшимся ранее аналогичным перечнем, который содержался в утратившем силу Письме ФНС России от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.
В отношении уведомлений об исчисленных суммах налогов с 01.10.2023 в НК РФ действует правило, содержащееся в абз. 6 п. 9 ст.58 НК РФ, согласно которому такие уведомления будут считаться непредставленными полностью или в части, если налоговым органом будут выявлены несоответствия показателей представленных уведомлений контрольным соотношениям. Сами контрольные соотношения также должны быть определены ФНС РФ.
Напомним, что признание уведомления непредставленным по истечении срока представления может стать основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности в виде штрафа в размере 200 рублей на основании п.1 ст. 126 НК РФ.
Как указано выше, правила статей 11.3 и 58 НК РФ, касающиеся проверки соответствия контрольных соотношений в налоговых декларациях (расчетах) и уведомлениях о суммах исчисленных налогов, вступили в силу с 01.10.2023. А утвердившие необходимые для практического применения этих правил контрольные соотношения и указанные выше Приказы № ЕД-7-15/19@ и № ЕД-7-3/164@ вводятся в силу только с 01.05.2024 (контрольные соотношения налоговых деклараций (расчетов)) и с 01.01.2025 (контрольные соотношения уведомлений о суммах исчисленных налогов). Для нас пока осталось неясным, чем обусловлен такой разрыв во времени.
Де-факто применение вышеупомянутых норм абз. 6 п. 9 ст. 58 НК и абз. 2, 3 пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ не представляется возможным до момента введения в действие указанных Приказов.
Исп. Шапкин С.
Комментарии
Оставить комментарий