Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Приказ ФНС Об утверждении форматов счета-фактуры, УПД в электронной форме
Информируем Вас о Приказе ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (далее - Приказ).
Приказ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/ 29.01.2024, и вступает в силу с 09.02.2024.
Приказом утверждаются сразу 2 комплекта форматов:
• Приложение № 1 включает форматы в электронной форме:
- счета-фактуры;
- универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру;
- универсального передаточного документа.
• Приложение № 2 включает форматы в электронной форме:
- счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме.
Согласно Приказу налогоплательщики вправе применять форматы как из Приложения № 1, так и из Приложения № 2 до 01.04.2025. После указанной даты Приложение № 2 утрачивает силу, и налогоплательщики будут обязаны пользоваться только форматами Приложения № 1.
По нашему мнению, причиной для утверждения сразу двух форматов с разными сроками применения послужил Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, которым были введены изменения в ст. 169 НК РФ. Данными правками был расширен перечень обязательных реквизитов счета-фактуры, выставляемого при продаже прослеживаемых товаров. Таким образом, хотя поправки в статью 169 НК вступили в силу 01.10.2023, надлежащий формат счетов-фактур утверждается сейчас. До этого ФНС в письме от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@ рекомендовала использовать действующие форматы. В новой электронной форме указанный новый реквизит носит название "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости" и отражается в графе 14 электронные счета-фактуры (для бумажной версии счета-фактуры изменения, связанные с данным реквизитом, так пока и не были приняты).
Форматы, содержащиеся в Приложении 2, фактически являются "старыми" форматами электронных документов соответствующих тем, что ранее были утверждены Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (сам он утрачивает силу с вступлением в силу нового Приказа). Таким образом, с 09.02.2024 по 01.04.2025 предусмотрен переходный период, в течение которого налогоплательщики вправе пользоваться как "новыми", так и фактически "старыми" форматами электронных счетов-фактур и передаточных документов. При этом остается открытым вопрос о том, как соотносится данное право выбора налогоплательщиком форматов электронных счетов-фактур с обновленными положениями ст. 169 НК РФ, предусматривающими наличие нового обязательного реквизита "Стоимость товара подлежащего прослеживаемости", который содержится только в формате из Приложения № 1. Какие-либо положения, указывающие на обязательность применения форматов из Приложения № 1 в случае совершения операций с прослеживаемыми товарами, в Приказе ФНС отсутствуют.
По нашему мнению, налогоплательщикам, при осуществлении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости всё же лучше применять форматы электронных счетов-фактур из Приложения № 1, в силу того, что требования ст. 169 НК РФ обладают большей юридической силой, чем положения Приказа ФНС. В то же время, наступления каких-либо неблагоприятных последствий для налогоплательщиков в случае применения форматов из Приложения № 2 на сегодняшний день не предусмотрены.
Исп. Шапкин С.
Комментарии
Оставить комментарий