Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения на 2024 год (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730)
Информируем Вас о том, что 20.11.2023 на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) опубликован Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 23.10.2023 № 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год" (далее также - Приказ).
Напомним, что согласно статье 11 НК РФ под коэффициентом-дефлятором понимается коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в стране.
Приказ устанавливает подлежащие применению в 2024 году размеры коэффициенты-дефляторы, применяемые в соответствии с НК РФ для следующих целей:
- для упрощенной системы налогообложения;
- для патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
- для НДФЛ;
- для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- для торгового сбора.
Ниже представлены значения соответствующих коэффициентов, установленных ранее на 2023 год и устанавливаемых рассматриваемым Приказом на 2024 год, а также предусмотренные НК РФ случаи применения коэффициентов-дефляторов.
1.Упрощенная система налогообложения (УСН).
| Для каких целей применяется | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2023 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2024 году |
| для УСН
(Глава 26.2 НК РФ) |
- Предельный размер доходов, дающих право применять УСН;
- Предельный размер доходов, дающих право применения ставки единого налога по УСН в размере 6% доходов или 15% доходов, уменьшенных на величину расходов; - Предельный размер доходов за 9 месяцев текущего года для возможности перехода с иных налоговых режимов на УСН со следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). |
1,257 | 1,329 |
С учетом указанного выше коэффициента-дефлятора предельные размеры доходов для целей УСН (в сравнении с 2023 годом) в 2024 году будут выглядеть следующим образом:
| Критерий | 2023 год | 2024 год |
| Предельный размер доходов, дающих право применять УСН | 200 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,257 =
251,4 млн. руб. |
200 млн. руб. * коэффициент-дефлятор
1,329= |
| Предельный размер доходов, дающих право применения ставки единого налога по УСН в размере 6% доходов или 15% доходов, уменьшенных на величину расходов[1] | 150 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,257 =
188,55 млн. руб. |
150 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,329 =
199,35 млн. руб. |
| Предельный размер доходов за 9 месяцев текущего года для возможности перехода с иных налоговых режимов на УСН со следующего года | 112,5 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,257=
141,4 млн. руб. |
112,5 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,329=
149,5 млн. руб. |
2. НДФЛ и патентная система налогообложения.
| Для каких целей применяется | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2023 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2024 году |
| для НДФЛ
(глава 23 НК РФ) |
Размер фиксированного авансового платежа, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).
Базовый размер такого фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц. Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента: - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ; - региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ. Таким образом, базовый размер данного фиксированного платежа, скорректированный на коэффициент-дефлятор, установленный на 2024 год, составит 2'880 руб. в месяц и подлежит дальнейшей корректировке на соответствующий региональный коэффициент (если он не установлен, его значение принимается равным 1). |
2,270 | 2,400 |
| Для патентной системы налогообложения (ПСН)
(глава 26.5 НК РФ) |
Ежегодная индексация размеров для используемого для расчета стоимости патента потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. | отсутствовал | 1,058 |
Для целей ПСН:
Исключенный Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ с 2021 года коэффициент-дефлятор в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения", снова применяется после вступления в силу Приказа. С 31.08.2023 субъекты РФ наделены правом по установлению ежегодной индексации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на коэффициент-дефлятор (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, п.121, ст.1).
Например, Санкт-Петербург уже успел воспользоваться соответствующей возможностью - Законом Санкт-Петербурга от 22.11.2023 № 696-142 установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода подлежит индексации с 01.01.2024 на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Для целей НДФЛ:
Коэффициент-дефлятор применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа по НДФЛ, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (ст. 227.1 НК РФ). Напомним, что такие иностранные работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Перечисление налога осуществляется ежемесячно в течение года в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:
1) на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;
2) на региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.
Первый коэффициент на 2024 год утвержден Приказом (как видно из таблицы выше, его размер составляет 2,400).
В отношении региональных коэффициентов для примера приведем информацию по Санкт-Петербургу, Ленинградской области и Москве.
Так, Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2023 № 667-137 "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Санкт-Петербурга, на 2024 год" указанный коэффициент на 2024 год установлен в размере 1,597223, Областным законом Ленинградской области от 28.11.2023 № 136-оз "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Ленинградской области, на 2024 год" - в аналогичном размере, а Законом г. Москвы от 22.11.2023 № 34 "О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения" - в размере 2,6040.
С учетом приведенных значений фиксированный размер авансового платежа иностранца, осуществляющего деятельность на основе патента, в Санкт-Петербурге, и в Ленинградской области в 2024 году составит 4'600,00 руб. в месяц, в Москве фиксированный платеж в 2024 году составит 7'499,52 руб.
Иными словами, с 01.01.2024 размер платежа для иностранцев, осуществляющих деятельность в рассматриваемых в настоящем информационном сообщении субъектах РФ, на основе патента повысится по сравнению с 2023 годом (в 2023 году в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области размер платежа составлял 4'400,00 руб. в месяц, в Москве - 6'600 руб. в месяц).
3. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) и торговый сбор.
| Для каких целей применяется | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2023 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2024 году |
| для НДД
(глава 25.4 НК РФ) |
Для отдельных случаев (случаев, не указанных в п. 3 ст. 333.55 НК РФ) минимальная налоговая база определяется как величина расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, последовательно уменьшенная на:
- расчетные расходы; - фактические расходы в части сумм налогов; - сумму предельных расходов на добычу углеводородного сырья. При расчете данного показателя значение удельных расходов принимается в размере 7'140 руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор. |
1,215 | 1,284 |
| для торгового сбора
(глава 33 НК РФ) |
Предельный размер ставки торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков
(п. 4 ст. 415 НК РФ) |
1,729 | 1,828 |
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий