Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Первые изменения НК РФ , принятые в рамках осенней сессии Федерального Собрания РФ
Информируем о первом пакете новых федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ, принятых в рамках работы осенней сессии Федерального собрания РФ. Речь идет о принятых и официально опубликованных на портале http://pravo.gov.ru 04.11.2022 следующих законах:
1) Федеральный закон от 04.11.2022 № 430-ФЗ "О внесении изменений в статью 286.1 части второй НК РФ" (вводит новые виды расходов, которые смогут быть заявлены для применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций);
2) Федеральный закон от 04.11.2022 № 431-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй НК РФ" (вводит освобождение от НДС для услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие);
3) Федеральный закон от 04.11.2022 № 435-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ" (регулирует вопросы передачи Агентством по страхованию вкладов информации налоговым органам для исчисления НДФЛ).
По нашим оценкам, ни один из указанных законов не окажет существенного влияния на вопросы налогообложения налогоплательщиков.
Рассмотрим основные положения этих законов ниже.
1. Федеральный закон от 04.11.2022 № 430-ФЗ "О внесении изменений в статью 286.1 части второй НК РФ" (далее - также Закон № 430-ФЗ).
Закон № 430-ФЗ дополняет статью 286.1 НК РФ указанием новый вид расходов, в отношении которых налогоплательщиком - организацией сможет быть заявлен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Таким новым видом расходов стали расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию.
Как и в отношении всех иных видов расходов, дающих согласно статье 286.1 НК РФ право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, для нового вида расходов необходимо, чтобы они были предусмотрены в законе субъекта РФ о применении на своей территории указанного вычета. Устанавливая такое право, субъект РФ также определяет (может определить):
а) предельные суммы расходов в виде стоимости имущества, принимаемые к вычету;
б) виды имущества, безвозмездно переданного образовательным организациям, затраты на которые будут приниматься к вычету;
в) перечень основных образовательных программ, реализуемых образовательными организациями, безвозмездная передача имущества которым будет давать право на применение вычета.
Иными особенностями, предусмотренные для применения вычета по новому виду расходов внесенными в статью 286.1 НК РФ правками, являются следующие положения:
- величина принимаемых к вычету расходов может составить до 100% суммы соответствующих затрат (но при этом, как указано выше, субъект РФ на своей территории сможет установить иную предельную величину принимаемых к вычету соответствующих расходов);
- вычет должен применяться по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того субъекта РФ, который предоставил право на применение данного вычета;
- вычет будет применяться к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором безвозмездно передано образовательным организациям имущество, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 статьи 286.1 НК РФ (который устанавливает правила переноса неиспользованной суммы расходов для заявления вычета в одном периоде на следующий период).
Указанные выше изменения, как и весь Закон № 430-ФЗ в целом, вводятся в действие с 01.01.2023.
Еще раз повторим, что для возможности их практического применения необходимо, чтобы соответствующие положения стали предусмотрены региональными законами об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций.
2. Федеральный закон от 04.11.2022 № 431-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй НК РФ" (далее - также Закон № 431-ФЗ).
Закон № 431-ФЗ вводит новое освобождение по НДС, устанавливая его для операций по реализации услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 № 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах" (новый подпункт 29.1 пункта 1 статьи 149 НК РФ).
Закон вступает в силу с момента официального опубликования (04.11.2022), при этом действие положений нового освобождения распространено на услуги по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказанные начиная с 01.10.2022.
3. Федеральный закон от 04.11.2022 № 435-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ" (далее - также Закон № 435-ФЗ).
Закон № 435-ФЗ внес изменения в положения главы 23 НК РФ, установив в них правила, связанные с передачей государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" налоговому органу информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам в банках в случае, когда указанная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка, в котором открыт вклад физического лица.
В частности, для таких процентов в статье 223 НК РФ предусмотрены специальные правила определения даты получения физическим лицом по ним дохода для целей НДФЛ:
- в части суммы процентов, погашаемых за счет страхового возмещения, предусмотренного Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках РФ", - дата получения дохода определена как дата выплаты налогоплательщику такого страхового возмещения;
- в части суммы процентов, погашаемых в ходе конкурсного производства (ликвидации), - как дата выплаты налогоплательщику денежных средств в счет погашения процентов при осуществлении расчетов в ходе конкурсного производства (ликвидации).
Получив от "Агентства по страхованию вкладов" информацию о выплате физическому лицу указанных процентов, налоговый орган сформирует и направит физическому лицу налоговое уведомление на уплату НДФЛ со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (это вытекает из изменений, внесенных в пункт 6 статьи 228 НК РФ).
В целом предусмотренные Законом № 435-ФЗ изменения вводятся в действие с 01.01.2023. Для правил о сроке направления "Агентством по страхованию вкладов" в налоговые органы информации о суммах выплаченных физическим лицам процентов по вкладам в банках (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) указано, что оно начнет применяться в отношении доходов, полученных физическими лицами начиная с налогового периода 2023 года. Таким образом, на практике изменения коснутся обязанностей, которые по итогам 2023 года будут возникать по главе 23 НК РФ уже в 2024 году.
При этом, по нашему мнению, с практической точки зрения непосредственно для налогоплательщиков - физических лиц, держателей банковских вкладов, данные изменения ни к чему не приведут (по сути они лишь определяют то, что в случае санации банка, осуществляемой "Агентством по страхованию вкладов", информацию для расчета НДФЛ с сумм выплачиваемых вкладчикам такого банка процентов будет передавать в налоговые органы не санируемый банк, а "Агентство по страхованию вкладов").
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий