Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об ответственности организаций финансового рынка и их клиентов с 01.01.2022 (правки первой части Налогового кодекса РФ)
Информируем о Федеральном законе от 29.11.2021 № 380-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 380-ФЗ), опубликованном на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 29.11.2021 и вступающем в силу с 1 января 2022 года.
Законом № 380-ФЗ вносятся правки в Главу 20.1 "Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)" части первой Налогового кодекса РФ. Напомним, что на российские организации финансового рынка возложена обязанность ежегодно представлять в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании проведенных мероприятий или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий). При этом к организациям финансового рынка отнесены организации или структуры без образования юридического лица, которые в рамках своей деятельности принимают от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.
Законом № 380-ФЗ в новой редакции излагается статья 129.7 НК РФ, которой предусмотрена ответственность организации финансового рынка за ненаправление (невключение) финансовой информации о своих клиентах, выгодоприобретателях или лицах, их контролирующих.
В статью 129.7 НК РФ вносятся следующие правки:
- с 500'000 тысяч до 300'000 рублей снижается размер штрафа для организаций финансового рынка за непредставление в установленный срок финансовой информации, предусмотренной пунктом 1 статьи 142.2 НК РФ;
- ответственность за невключение организацией финансового рынка информации в отношении отдельного клиента, выгодоприобретателя или лиц, прямо или косвенно их контролирующих, предусмотренной НК РФ, в состав информации, представляемой в ФНС России, осталась без изменений и влечет взыскание штрафа в размере 50'000 рублей за каждый факт такого нарушения;
- вводится ответственность за представление организацией финансового рынка неполной или недостоверной информации, предусмотренной НК РФ, в виде штрафа в размере 25'000 рублей за каждый факт такого нарушения;
- дополнительно устанавливается ответственность организаций финансового рынка за умышленное невключение информации в состав информации, представляемой в ФНС России, а также за представление неполной или недостоверной информации в виде штрафа в размере 100'000 рублей за каждый факт такого нарушения;
- предусматривается, что организация финансового рынка освобождается от ответственности за невключение информации в состав информации, представляемой в ФНС России, а также за представление неполной или недостоверной информации в случае, если совершение ею правонарушения обусловлено совершением клиентом организации деяния, предусмотренного статьей 129.7-1 НК РФ, которая будет рассмотрена ниже. Однако норма об освобождении от ответственности применяется при условии, что организацией финансового рынка не нарушен порядок установления налогового резидентства клиентов организации, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих.
Впервые вводится ответственность клиента организации финансового рынка за представление неполной или недостоверной информации, запрашиваемой организацией финансового рынка (новая статья 129.7-1 НК РФ).
Статьей 129.7-1 НК РФ устанавливается следующее:
- представление клиентом организации финансового рынка неполной или недостоверной информации в отношении самого себя, выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих, влечет взыскание штрафа с клиента - физического лица в размере 10'000 рублей, с клиента - юридического лица в размере 25'000 рублей за каждый факт такого нарушения в отношении каждого заключенного между клиентом и организацией финансового рынка договора, предусматривающего оказание финансовых услуг;
- указанное деяние, совершенное умышленно, влечет взыскание штрафа с клиента - физического лица в размере 20'000 рублей, с клиента - юридического лица в размере 50'000 рублей за каждый факт такого нарушения в отношении каждого заключенного между клиентом и организацией финансового рынка договора, предусматривающего оказание финансовых услуг.
Отметим, что положения статьи 129.7 НК РФ, предусматривающие ответственность организации финансового рынка за невключение информации в состав информации, представляемой в ФНС России, а также за представление неполной или недостоверной информации, а также статьи 129.7-1 НК РФ, устанавливающей ответственность клиента организации финансового рынка за представление неполной или недостоверной информации, применяются к правоотношениям, связанным с привлечением организаций финансового рынка и их клиентов к ответственности за налоговые правонарушения, совершенные в связи с представлением ими информации за периоды начиная с 1 января 2022 года. В связи с этим полагаем, что за представление неполной или недостоверной информации за 2021 год клиенты организаций финансового рынка к ответственности, предусмотренной НК РФ, привлекаться не будут.
Помимо изложенных правок Законом № 380-ФЗ уточняется понятие "финансовых активов" (ст. 142.1 НК РФ в ред. Закона № 380-ФЗ). С 01.01.2021 к финансовым активам, помимо денежных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале юридического лица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, будут относиться иные активы, являющиеся предметом договора между клиентом и организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг. При этом из перечня финансовых активов, помимо недвижимости и драгоценных металлов (кроме драгоценных металлов на счетах, во вкладах или принятых для хранения с обезличением), дополнительно исключаются ценности, принятые для хранения в индивидуальном банковском сейфе.
Вводится обязанность организаций финансового рынка в случае невыявления клиентов, выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих, которые являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), представлять в ФНС России, информацию о невыявлении таких лиц. Такая информация должна представляться организацией финансового рынка по установленным форматам в электронной форме в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ (п. 1 ст. 142.2 НК РФ в ред. Закона № 380-ФЗ).
Статья 142.4 НК РФ, определяющая обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией, дополняется нормой, в соответствии с которой в случае поступления денежных средств для зачисления на счет (вклад) клиента в банке после принятия организацией финансового рынка, являющейся кредитной организацией, решения об отказе в совершении операций указанные денежные средства не подлежат зачислению на счет (вклад) клиента в банке и возвращаются организацией финансового рынка, являющейся кредитной организацией, на счета плательщиков в банках-отправителях.
Обращаем внимание, что изложенные выше правки части первой Налогового кодекса РФ вступают в силу с 01.01.2022.
Исп. Кобякова Е.
Комментарии
Оставить комментарий