О ратификации Протоколов к СИДНО с Мальтой и Люксембургом

Информируем о Федеральном законе от 09.03.2021 № 32-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года" (далее - Закон № 32-ФЗ). Закон № 32-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 09.03.2021 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, то есть 20.03.2021.
Ранее мы уже сообщали, что Протокол о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Мальтой подписан в Москве 1 октября 2020 года и в соответствии со статьей V Протокола временно применяется с 1 января 2021 года несмотря на то, что документ не вступил в силу (О применении соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом с 01.01.2021). Законом № 32-ФЗ Протокол ратифицирован Российской Федерацией, однако вступает в силу с даты последнего из письменных уведомлений договаривающихся государств, направленных по дипломатическим каналам, о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Протокола. Напомним, что Протоколом повышена ставка налога по процентам и дивидендам, выплачиваемым резидентом одного договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, до 15%. Пониженная ставка по дивидендам 5% установлена для следующих резидентов - фактических получателей дохода: страховых учреждений, пенсионных фондов, Правительства, Центрального банка, местных органов власти договаривающегося государства, а также компаний, акции которых котируются на зарегистрированной фондовой бирже при условии, что не менее чем 15% голосующих акций таких компаний находятся в свободном обращении, и которые прямо владеют не менее чем 15% капитала выплачивающей дивиденды компании в течение 365 дней. По выплачиваемым процентам пониженная ставка 5% установлена для тех же лиц, что имеют право на пониженную ставку по дивидендам, и для банков. Также пониженная ставка применяется при выплате процентов по котируемым на зарегистрированной фондовой бирже государственным облигациям, корпоративным облигациям, внешним облигационным займам (еврооблигациям).

Также информируем Вас о сообщении Минфина России от 05.03.2021 о ратификации Люксембургом Протокола об изменении налогового соглашения с Россией (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37402-lyuksemburg_ratifitsiroval_protokol_ob_izmenenii_nalogovogo_soglasheniya_s_rossiei). Минфин РФ сообщил, что Люксембург выполнил внутригосударственные процедуры, необходимые для вступления в силу Протокола по внесению изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией, который был подписан в Москве 6 ноября 2020 года. Россия получила уведомление о завершении партнерами всех ратификационных процедур по документу. Таким образом, Протокол вступил в силу 5 марта 2021 года и его положения будут применяться с 1 января 2022 года. Россия, со своей стороны, завершила все необходимые процедуры по ратификации Протокола и уведомила об этом Люксембург в конце 2020 года - Федеральный закон № 486-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года" был подписан Президентом РФ и официально опубликован 30.12.2020.
Напомним, что согласно Протоколу выплачиваемые проценты и дивиденды подлежат налогообложению у источника выплаты дохода по ставке 15 %. Пониженная ставка налога 5 % по дивидендам предусмотрена для тех же резидентов - фактических получателей дохода, что и в Протоколе с Мальтой. Пониженная ставка 5 % по выплачиваемым процентам установлена для резидента - фактического получателя дохода, которым является компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже при условии, что не менее чем 15 % голосующих акций такой компании находятся в свободном обращении, и которая прямо владеет не менее чем 15 % капитала компании, выплачивающей проценты, в течение 365 дней. Налогообложение процентов только в договаривающемся государстве, резидентом которого является фактический получатель дохода, предусмотрено для страховых учреждений, пенсионных фондов, Правительства, местных органов власти, Центрального банка и банков договаривающегося государства. Кроме того, налогообложение только в договаривающемся государстве, резидентом которого является фактический получатель дохода, будет производиться в отношении процентов, выплачиваемых по следующим ценным бумагам, которые котируются на зарегистрированной фондовой бирже: государственным облигациям, корпоративным облигациям, внешним облигационным займам (еврооблигациям).
Данные изменения необходимо учитывать при выплате процентов и дивидендов резидентам Люксембурга, начиная с 1 января 2022 года. В течение 2021 года Соглашение об избежании двойного налогообложения применяется в прежней редакции без учета действия Протокола от 06.11.2020.

Исп. Кобякова Е.