444/1820
Новое на сайте

О внесении изменений в налоговые декларации по налогу на имущество, НДС и налогу на прибыль, об утверждении новой формы 3-НДФЛ

Информируем сразу о нескольких нормативно-правовых актах, которые вносят изменения в формы деклараций по налогу на имущество организаций, по НДС, по налогу на прибыль, а также об утверждении новой формы 3-НДФЛ, а именно:
1) о приказе ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@";

2) о приказе ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде";

3) о приказе ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме";

4) о приказе ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

Далее рассмотрим основные новшества, которые были внесены в соответствующие формы деклараций.

1) В форму декларации по налогу на имущество организации приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ внесены следующие изменения:
а) изменились штрих-коды;

б) поскольку в соответствии с законодательством РФ либо в соответствии с законодательством отдельных субъектов РФ были выделены отдельные категории налогоплательщиков, для которых в 2020 году были перенесены сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей по нему) в рамках реализации мер по поддержке экономики в связи с распространением коронавирусной инфекции COVID-19, в раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" введено новое поле: "признак налогоплательщика" (строка 005).
При этом в зависимости от того, какие именно нормативные акты применяет налогоплательщик, которые предусматривают в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 (включительно) продление соответствующих сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество проставляется:
- код "1" - если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства РФ,
- код "2" - если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ;
- код "3" - в случае, когда налогоплательщик не применяет указанные выше нормативные правовые акты.

в) в разделы 1, 2 и 3 декларации введено новое поле: "признак СЗПК" - это признак соглашения о защите и поощрении капиталовложений, нужно указать является ли налогоплательщик стороной СЗПК. Коды по соответствующему полю проставляются следующим образом:
- код "1" - в случае, когда суммы налога на имущество (авансовых платежей по нему) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК;
- код "2" - когда объекты недвижимого имущества, в отношении которых исчисляется сумма налога на имущество (авансовых платежей по нему), с исполнением СЗПК не связаны.

г) в разделе 3 "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость" по коду вида сведений (код строки 014) уточнено:
- код "1" проставляется, когда речь идет об объекте недвижимого имущества, за исключением помещения (ранее была формулировка: "здание (строение, сооружение)");
- код "2" проставляется, когда речь идет о помещении (ранее помимо помещения было указано: "гараж, машино-место").

д) уточнено, что раздел 2 декларации заполняется отдельно, в том числе в отношении:
- недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны (в отношении такого имущество дополнительно введен код "14" в приложении № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество);
- объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 ст. 5 НК РФ, связанных с исполнением СЗПК;
- объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 ст. 5 НК РФ, не вязанных с исполнением СЗПК;

е) в приложении № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество введен ряд новых кодов налоговых льгот, связанных с тем, что отдельные организации были освобождены от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года;

ж) соответствующие изменения внесены и в формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ был размещен на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 03.09.2020 и, как указано в пункте 2 самого приказа ФНС, вступает в силу по истечении 2-х месяцев со дня его официального опубликования, то есть с 03.11.2020 и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2020 года.


2) В форму декларации по НДС приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ внесены следующие изменения:
а) изменились штрих-коды;

б) на титульном листе исключено поле для указания кода по ОКВЭД;

в) в раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" введены новые строки для признака СЗПК - является ли налогоплательщик стороной СЗПК, а также для сумм налога к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета стороной СЗПК (строки 085, 090, 095). Порядок заполнения строк приведен соответственно в новых пунктах 34.9 и 34.10 Порядка заполнения раздела 1 декларации;

г) в части порядка заполнения налоговой декларации по НДС уточнено, что не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации, при этом сохраняется ранее принятый порядок нумерации - нумерация должна быть сквозной, где "номер корректировки" для первичной декларации принимает значение "0--", для уточненных деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее);

д) изменился порядок заполнения в отношении операций, не признаваемых объектом налогообложения, в разделе 7 декларации. Так, если ранее сведения по таким операциям заполнялись аналогично как по операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, то теперь в отношении таких операции заполняются не только показатели в графе 2, но и в графах 3 и 4 по строке 010;

е) введен ряд новых кодов операций, а также по отдельным кодам дополнены или переформулированы виды относимых к ним операций;

ж) внесены соответствующие корректировки как в формат представления самой декларации по НДС, так и в форматы представления сведений из книги покупок, дополнительного листа книги покупок, из книги продаж, дополнительного листа книги продаж, а также в формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в электронной форме.

Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ был размещен на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 09.09.2020 и, как указано в пункте 2 самого приказа ФНС, вступает в силу по истечении 2-х месяцев со дня его официального опубликования, то есть с 09.11.2020 и применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2020 года.


3) В целом изменения в форму декларации по налогу на прибыль организации, в соответствии с приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, внесены в связи с установлением льготного порядка налогообложения прибыли :
- резидентов Арктической зоны РФ;
- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
- организаций, осуществляющих на новых производственных мощностях производство сжиженного природного газа и переработку углеводородного сырья в продукцию нефтехимии.

Далее рассмотрим конкретные изменения, внесенные в форму декларации:
а) изменились штрих-коды;

б) добавлен ряд новых кодов признака налогоплательщика (Лист 02 декларации), в частности:
- код "15" - организация, применяющая пониженную налоговую ставку по п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ;
- код "16" - организация, применяющая пониженную налоговую ставку по п. 1.8-2 ст. 284 НК РФ;
- код "17" - организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий;
- код "18" - резидент Арктической зоны РФ;
- код "19" - организация, осуществляющая деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

в) на Листе 02 декларации ведены новые строки 352 и 353, предназначенные для заполнения участниками специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные налоговые ставки (п. 1.14 ст. 284 и п. 3 ст. 284.9 НК РФ). Также введены строки 357-359, подлежащие заполнению резидентами территории опережающего социально-экономического развития, резидентами свободного порта Владивосток и резидентами Арктической зоны Российской Федерации при определении первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на соответствующей территории;

г) в порядке заполнения Приложения № 5 к Листу 02 декларации уточнено, что если налогоплательщик, уплачивает налог в бюджеты субъектов РФ в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ и при этом имеет только одно обособленное подразделение в каком-либо субъекте РФ, то Приложение № 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляется также с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)";

д) на Листе 04 декларации (расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ) введен новый код вида дохода - "9" - доходы, полученные акционером (учредителем) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации;

е) уточнено, что на Листе 08 декларации отражаются доходы и расходы налогоплательщика, не только осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, но и корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 105.18-1 НК РФ (такой корректировке присваивается код "6");

ж) Приложение № 2 к налоговой декларации изложено в новой редакции, в частности:
- из него исключено представление сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Соответственно утрачивает силу часть XXII порядка заполнения декларации;
- введено представление сведений о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций. Соответственно данное приложение включается в состав декларации налогоплательщиком, заключившим СЗПК и включенным в реестр СЗПК в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. Соответственно вводится новая часть XXIII порядка заполнения декларации;

з) введены отдельные коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, и расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков (по большей части данные новшества связаны с мероприятиями по реализации мер по поддержке экономики в связи с распространением коронавирусной инфекции COVID-19);

и) соответствующие изменения внесены и в формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ был размещен на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 16.09.2020 и, как указано в пункте 2 самого приказа ФНС, вступает в силу по истечении 2-х месяцев со дня его официального опубликования, то есть с 16.11.2020 и применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года.


4) Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ утверждается новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также порядок ее заполнения и формат ее представления в электронной форме.

В целом структура формы 3-НДФЛ не изменилась. Отметим отдельные новшества, появившиеся в новой форме 3-НДФЛ по сравнению с прежней формой (утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@):
а) в разделе 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета" введен второй подраздел для ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, которые уплачивали квартальные авансовые платежи по НДФЛ по новым правилам - исходя из их фактического дохода. Напомним, что ранее авансовые платежи рассчитывались налоговыми органами, исходя из предполагаемого дохода. Теперь же налогоплательщик сам должен будет указать, какие суммы им самим были начислены и фактически уплачены по итогам каждого квартала. В форму 3-НДФЛ также введен расчет к Приложению 3 "Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ";

в) в качестве приложения к разделу 1 формы 3-НДФЛ утверждено Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ (ранее такое заявление подавалось отдельно);

г) в Приложении 4 "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению" по строке 090 добавлен новый вид дохода - доход в виде суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельности по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам;

д) в расчете к Приложению 1 "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества" уточнено, что кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, должна определяться в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Приказ ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ был размещен на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 15.09.2020 и, как указано в пункте 2 самого приказа ФНС, вступает в силу по истечении 2-х месяцев со дня его официального опубликования, то есть с 15.11.2020 и применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года.

Исп. Борисова Ю.


Комментарии
Оставить комментарий


Обратная связь
Видеосеминары
Правила и условия обслуживания

ООО "Аудит Санкт-Петербург" предлагает всем гостям сайта информационно-консультационные онлайн-услуги.

Онлайн-услуги включают в себя:

  • доступ к самым свежим комментариям специалистов ООО "Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов (раздел "Статьи и комментарии");
  • возможность задать интересующие Вас вопросы специалистам ООО "Санкт-Петербург" в области бухгалтерского учета, налогообложения, гражданского, трудового законодательства, а также любой иной отрасли права, затрагивающей осуществление предпринимательской деятельности в Российской Федерации (раздел "Вопрос-ответ").

Чтобы воспользоваться указанными онлайн-услугами Вам необходимо:

  • зарегистрироваться на сайте (регистрация бесплатная);
  • выбрать интересующий вид онлайн-услуг (сервисы "Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ");
  • оплатить выбранную онлайн-услугу.

Оплата производится отдельно по каждой онлайн-услуге:

  • сервис "Статьи и комментарии" - Вы оплачиваете подписку на аналитические материалы ООО "Аудит Санкт-Петербург" и на интересующий Вас период времени (либо месяц, либо полгода) получаете полный доступ (сервис будет открыт для Вас в день оплаты услуги);
  • сервис "Вопрос-ответ" - Вы оплачиваете стоимость каждой отдельной консультации специалиста ООО "Аудит Санкт-Петербург" по интересующему Вас вопросу. Сперва Вы задаете вопрос, затем специалист компании оценивает уровень его сложности и оповещает Вас в формате электронной почты о сроке подготовки ответа и о стоимости консультации. Если предложенные специалистом условия Вас устроят, Вы оплачиваете услугу. Специалист приступает к подготовке ответа сразу после оплаты консультации.

Оплата онлайн-услуг осуществляется через платежную систему ASSIST с помощью банковских карт VISA, MasterCard, DINERS CLUB.

ASSIST – это мультибанковская система платежей по пластиковым картам через сеть интернет, позволяющая в реальном времени производить авторизацию и обработку транcакций.

Оплата по банковским картам производится путем переадресации на сайт системы ASSIST. При попадании на сайт необходимо следовать инструкции, состоящей из следующих основных шагов:

  • необходимо выбрать вид платежного средства и нажать кнопку "Продолжить";
  • необходимо указать параметры платежного средства (данные о кредитной карте) и подтвердить согласие на проведение платежа нажатием кнопки "Оплатить".

Безопасность платежей в системе ASSIST обеспечивается использованием SSL протокола для передачи конфиденциальной информации от клиента на сервер системы ASSIST для дальнейшей обработки. Дальнейшая передача информации осуществляется по закрытым банковским сетям высшей степени защиты. Обработка полученных конфиденциальных данных (реквизиты карты, регистрационные данные и др.) производится в процессинговом центре, а не на сайте ООО "Санкт-Петербург". Таким образом, никто, даже продавец слуг, не сможет получить Ваши персональные и банковские данные.

Для защиты информации от несанкционированного доступа на этапе передачи от клиента на сервер системы ASSIST используется протокол SSL 3.0, сертификат сервера (128 bit) выдан компанией Thawte – признанным центром выдачи цифровых сертификатов.

После оплаты любого из предложенных видов онлайн-услуг в адрес Вашей электронной почты будет направлено оповещение (в формате электронного сообщения), подтверждающее факт оплаты.

Возврат уплаченных за онлайн-услуги денежных средств производиться в случаях, если:

  • до момента начала оказания онлайн-услуг клиент отказался от них, представив письменное подтверждение этого по электронной почте или факсу;
  • услуга не была оказана в срок, согласованный с клиентом, и с ним не было достигнуто соглашение о новом сроке оказания услуги.

В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.

Зачем нужна регистрация

Регистрация позволит Вам стать абонентом нашего сайта (регистрация бесплатная).

Зарегистрированные абоненты получают возможность оплачивать доступ ко всем закрытым сервисам сайта и пользоваться предлагаемыми услугами.

В частности, зарегистрировавшись, Вы сможете:

  • получить полный доступ к самым свежим комментариям наших специалистов в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов (раздел "Статьи и комментарии");
  • задать интересующие Вас вопросы нашим специалистам в области бухгалтерского учета, налогообложения, гражданского, трудового законодательства, а также любой иной отрасли права, затрагивающей осуществление предпринимательской деятельности в Российской Федерации (раздел "Вопрос-ответ").

Пользование любым из указанных сервисов оплачивается отдельно:

  • в первом случае Вы можете оплатить подписку на аналитические материалы компании, как на месяц, так и на 6-месячный срок;
  • во втором случае Вы оплачиваете стоимость каждой отдельной консультации специалиста по интересующему Вас вопросу (стоимость ответа устанавливает индивидуально в зависимости от сложности задаваемого вопроса).

Оплата указанных услуг осуществляется с помощью кредитных карт: Visa, MasterCard, Diners Club.

С более подробной информацией Вы можете ознакомиться в соответствующих разделах сайта ("Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ")

В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.

Зачем нужна подписка

Подписка открывает полный доступ к комментариям специалистов компании "Аудит Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов.

Кроме того, подписка позволяет абонентам комментировать материалы раздела, а также обсуждать их с другими зарегистрированными абонентами.

Для доступа к разделу Вам необходимо:

Стоимость подписки определяется исходя из тарифа:

  • 1 мес. – 5 000 руб.
  • 3 мес. – 13 000 руб.
  • 6 мес. – 24 000 руб.

Внимание!

Только до 28 марта 2011 года действует специальное предложение:

  • 1 мес. – 2 000 руб.
  • 3 мес. – 4 000 руб.
  • 6 мес. – 10 000 руб.
Вход
Забыли пароль?

Новый пароль отправлен на почту

После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой


Регистрация
  • имя свободно
    имя занято
  • пароли совпадают
    пароли не совпадают

На ваш электронный ящик отправлено сообщение содержащее параметры активации вашего аккаунта.

Обычно, время доставки сообщения составляет не более трех минут

Письмо не пришло?  Запросить повторно отправлено