Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об информации о счетах (вкладах) в банках за пределами территории РФ
Информируем о принятии нормативных правовых актов, затрагивающих права и обязанности лиц, имеющих счета (вклады) в банках за пределами территории РФ.
Далее будут рассмотрены постановление Правительства РФ от 12.12.2015 №1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ" (далее - Постановление №1365) и приказ ФНС РФ от 09.11.2015 №ММВ-7-14/501@ "Об утверждении форм сообщений иностранными организациями финансового рынка, расположенными за пределами территории РФ, о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан РФ и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами РФ" (далее - Приказ).
Постановлением №1365 утверждена форма отчета физического лица о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ (далее - Отчет), а также определены правила предоставления данного отчета.
Согласно Постановлению №1365 такой Отчет предоставляется в налоговый орган отчет ежегодно в срок не позднее 1 июня года, следующего за отчетным периодом (с 1 января по 31 декабря). В Отчете должна содержаться информация о персональных данных резидента, о банке, в котором открыт счет (вклад), реквизитах такого счета, общие сведения об остатках средств на начало (конец) года, зачислении (списании) средств за отчетный период и др.
В соответствии с Постановлением №1365 Отчет может быть предоставлен как
в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (в данном случае отчет должен быть подписан усиленной неквалифицированной электронной подписью), так и на бумажном носителе лично (через представителя) или направлен заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Вместе с отчетом физическое лицо вправе представить подтверждающие документы и информацию.
Обращаем Ваше внимание на то, что Отчеты за 2015 год о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ должны быть представлены в соответствии Постановлением №1365 в срок не позднее 01.06.2016.
Напомним, что с 01.01.2016 вводится административная ответственность граждан за несоблюдение установленного порядка или нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Соответствующие изменения были внесены в ст. 15.25 КоАП РФ Федеральным законом от 28.11.2015 №350-ФЗ. В случае невыполнения обязанности по предоставлению Отчетов с 01.01.2016 физические лица могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2'000 до 3'000 рублей за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Нарушение срока предоставления Отчетов также влечет административную ответственность в виде штрафа, размер которого в зависимости от количества дней просрочки предоставления Отчета будет составлять от 300 до 10'000 рублей. Подробно об изменениях ст. 15.25 КоАП РФ, размерах штрафов мы информировали Вас сообщением от 08.12.2015.
Постановление №1365 (вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ") по общему правилу вступает в силу по истечении 7 дней со дня официального опубликования. Документ опубликован 22.12.2015 на портале правовой информации www.pravo.gov.ru. Таким образом, Постановление №1365 начинает действовать 30.12.2015.
В отношении вступления в силу Приказа ФНС России от 09.11.2015 №ММВ-7-14/501@ необходимо отметить следующее.
В силу положений Федерального закона от 28.06.2014 №173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в КоАП РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" (далее - Закон №173-ФЗ) были установлены особенности взаимодействия ФНС России с иностранными финансовыми организациями.
К иностранным финансовым организациям относятся организации, осуществляющие финансовые операции на территории РФ с лицами, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов. К указанным организациям относятся кредитные организации, страховщики, осуществляющие деятельность по добровольному страхованию жизни, профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющие по договору доверительного управления имуществом, негосударственным пенсионным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, клиринговой организацией (далее - организации финансового рынка).
В ст. 6 указанного Закона на основании принципа взаимности предусмотрена обязанность организаций иностранных финансовых рынков ежегодно информировать ФНС России о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан РФ и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами РФ.
Согласно положениям Закона №173-ФЗ к информации, которую иностранная кредитная организация обязана предоставить относится информация о счетах физических лиц, имеющих одновременно с гражданством РФ гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза), физических лиц, имеющих вид на жительство в иностранном государстве. К юридическим лицам, информация о счетах которых подлежит направлению в ФНС РФ относятся юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, более 90 % акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются РФ и (или) гражданами РФ, в том числе имеющими одновременно с гражданством РФ гражданство государства - члена Таможенного союза.
Указанной статьей Закона №173-ФЗ также определено, что информация о счетах направляется в по установленной ФНС РФ форме. До издания комментируемого Приказа формы сообщений о реквизитах открытых в иностранных организациях финансового рынка счетов (вкладов) граждан РФ и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами РФ, не были утверждены, соответственно информация о счетах не предоставлялась налоговым органам.
Утверждение Приказом форм сообщений и вступление его в силу означает, что в сроки, установленные Законом №173-ФЗ иностранные кредитные организации обязаны сообщать о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан РФ и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами РФ.
В силу ст. 6 Закона №173-ФЗ указанная информация направляется ежегодно в срок до 30 сентября года, следующего за годом, в течение которого указанные счета (вклады) были открыты, в налоговый орган. Таким образом, информация об открытых в 2015 году счетах лицами, указанными в Законе №173-ФЗ, должна быть направлена иностранными финансовыми организациями в налоговые органы РФ.
По общему правилу Приказ начинает действовать по истечении 10 дней со дня официального опубликования. Документ опубликован на портале правовой информации www.pravo.gov.ru 07.12.2015. Таким образом, Приказ начал действовать 18.12.2015.
Исп. Высоцкая Е.
Комментарии
Оставить комментарий