Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Изменения КоАП РФ и Закона о валютном регулировании
Информируем о Федеральном законе от 28.11.2015 №350-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", опубликованном на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 28.11.2015 и вступившем в силу со дня официального опубликования, то есть с 28.11.2015 (за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки).
Законом №350-ФЗ внесены правки в часть 7 статьи 12 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", которой установлена обязанность резидентов РФ предоставлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
С момента вступления в силу рассматриваемого закона, то есть с 28.11.2015, приведенная выше норма действует в отношении резидентов РФ, являющихся юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В отношении физических лиц - резидентов РФ обязанность по представлению подтверждающих банковских документов исключена, в связи с чем физические лица обязаны представлять только отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.
Вместе с тем, внесены уточняющие правки в перечень документов, связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, которые в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля (уполномоченные банки) имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов.
Уточнено, что могут запрашиваться документы, подтверждающие совершение валютных операций, в том числе оформляемые и выдаваемые банками, расположенными за пределами территории Российской Федерации. Указанная правка, внесенная в пункт 10 части 4 статьи 23 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", вступила в силу с 28.11.2015.
Также отредактирован перечень случаев, когда на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены денежные средства, полученные от нерезидентов (ч. 5.1 ст. 12 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле").
С 28.11.2015 из данного перечня исключены денежные средства, выплачиваемые нерезидентами физическим лицам - резидентам в виде грантов, однако включены "денежные средства, выплачиваемые физическому лицу - резиденту в виде дохода, полученного от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему - нерезиденту".
Кроме того, с 1 января 2018 года на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены "денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в пункте 4 статьи 27.5-3 Федерального закона от 22.04.1996 года №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Помимо изложенных правок Законом №350-ФЗ с 1 января 2016 года вводится административная ответственность для физических лиц за непредставление отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации налоговым органам по месту своего учета.
Напомним, что обязанность физических лиц - резидентов РФ представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации была введена с 1 января 2015 года. До этой даты такая обязанность существовала только для юридических лиц - резидентов РФ, а также индивидуальных предпринимателей - резидентов РФ.
Поскольку для резидентов - физических лиц форма отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках и порядок его представления не были утверждены, ФНС России неоднократно направляла информацию, что физические лица - резиденты имеют право предоставлять информацию о движении средств по счетам (вкладам) в налоговые органы, однако такая обязанность у них отсутствует.
В связи с этим с даты вступления в силу постановления Правительства РФ, которым будут утверждены форма отчета о движении денежных средств для физических лиц и порядок его представления, у физических лиц будет существовать обязанность по представлению таких отчетов.
В случае невыполнения данной обязанности с 01.01.2016 физические лица могут быть привлечены к административной ответственности:
- по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ в виде штрафа в размере от 2'000 до 3'000 рублей;
- по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ не более чем на 10 дней в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей;
- по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ более чем на 10, но не более чем на 30 дней, в виде штрафа в размере от 1'000 до 1'500 рублей;
- по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ более чем на 30 дней, в виде штрафа в размере от 2'500 до 3'000 рублей;
- по части 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за исключением случаев повторного несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам), в виде штрафа в размере 10'000 рублей. Напомним, что частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за:
- несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций,
- нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок,
- несоблюдение установленных требований финансовым агентом (фактором) в рамках исполнения внешнеторгового договора.
На наш взгляд, к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ как физические лица (граждане) могут быть привлечены только лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, поскольку на иных физических лиц не возложены перечисленные выше обязанности. Обращаем Ваше внимание на то, что индивидуальные предприниматели подлежат административной ответственности как должностные лица, а не как физические лица (граждане);
- по части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ за повторное несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов, в виде штрафа в размере 20'000 рублей.
В связи с внесением правок в статью 15.25 КоАП РФ в части установления административной ответственности для физических лиц по ряду составов, соответствующие правки внесены в статью 3.5 Кодекса в части установления максимального размера штрафа для физических лиц по этим составам. Необходимо отметить, что штрафы, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ для физических лиц, соответствуют максимальным размерам штрафа, установленным статьей 3.5 Кодекса.
В заключение еще раз подчеркнем, что, по нашему мнению, физическое лицо может быть привлечено к административной деятельности за непредставление налоговому органу по месту своего учета отчета о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) только в случае, если на дату представления отчета постановлением Правительства РФ будет утверждена его форма и порядок представления.
Исп. Кобякова Е.
Комментарии
Оставить комментарий