Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Изменения налоговых законов Ленинградской области, принятые 27.11.2015
Информируем о том, что 27 ноября 2015 года Губернатором Ленинградской области был подписан пакет законов, затрагивающих вопросы налогообложения на территории Ленинградской области.
Все законы были официально опубликованы 01.12.2015 (как на портале правовой информации www.pravo.gov.ru, так и на сайте Администрации Ленинградской области www.lenobl.ru), вступают в силу с 01.01.2016.
Предлагаем Вашему вниманию краткий обзор принятых нововведений.
1. Законы, затрагивающие предпринимательскую деятельность.
1.1. Областной закон Ленинградской области от 27.11.2015 №122-оз "О внесении изменений в статью 3-1 областного закона "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон №122-оз).
Закон №122-оз вносит изменения в статью 3-1 Закона Ленинградской области о налоге на имущество организаций, содержащий перечень льгот по данному налогу. При этом изменения сводятся к 2 группам:
1) по тексту статьи 3-1 Закон №122-оз заменяет ссылки на ныне действующий ОКВЭД (ОК 029-2001) ссылками на новый ОКВЭД ОК 029-2014. Данное изменение было обусловлено тем, что, как ранее предполагалось, старый ОКВЭД ОК 029-2001 должен был с 01.01.2016 прекратить свое действие. Однако, как мы Вас уже информировали, Приказом Росстандарта от 10.11.2015 №1745-ст действие переходного периода, когда применяются одновременно и старый, и новый ОКВЭД, продлено до 01.01.2017. В связи с этим, по большому счету, актуальность внесенных Законом №122-оз правок на сегодняшний день пропала. Тем более что налоговые органы в своих разъяснениях указывают, что до полной отмены старого ОКВЭД для целей налогообложения и определения видов деятельности организаций и предпринимателей, указываемых в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, они будут продолжать использовать именно его, а коды нового ОКВЭД ими применяться пока не будут. В итоге положения нового Закона №122-оз могут даже внести некоторую неопределенность - с 01.01.2016 с учетом Закона №122-оз подтверждение видов деятельности, дающих право на применение отдельных льгот по налогу на имущество на территории Ленобласти, будет осуществляться через проверку соответствия кодов нового ОКВЭД, в то время как в ЕГРЮЛ налогоплательщиков весь 2016 год будут продолжать числиться коды видов деятельности по старому ОКВЭД;
2) Закон №122-оз вводит новый вид налоговой льготы для организаций, осуществляющих производство легковых автомобилей, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Определенные проблемы с применением этой льготы с 01.01.2016, на наш взгляд, могут возникнуть по тем же обстоятельствам, что указаны выше: Закон №122-оз в тексте льготы напрямую не упомянул вид деятельности "производство легковых автомобилей", а дал ссылку на код 29.10.2 по новому ОКВЭД - код, который до 01.01.2017 ни в одних официальных документах налогоплательщика фигурировать не будет из-за продления переходного периода, в течение которого контролирующие и регистрирующие органы будут продолжать руководствоваться старым ОКВЭД.
Новая льгота вводится Законом №122-ФЗ с 01.01.2016, но действие ее ограничено во времени - до 01.01.2019.
1.2. Областной закон Ленинградской области от 27.11.2015 №124-оз "О внесении изменений в статьи 1 и 3-1 областного закона "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон №124-оз).
Закон №124-оз, как и рассмотренный выше Закон №123-оз, затрагивает вопросы налоговых преференций по налогу на имущество организаций на территории Ленинградской области.
Однако в данном случае такие преференции предоставляются не через налоговые льготы, а через механизм установления специальных пониженных ставок налога по объектам, по которым налог исчисляется не из кадастровой, а из остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.
Правда, речь не идет о новой группе льготируемых налогоплательщиков. На самом деле речь идет о группе налогоплательщиков, которые до конца 2015 года применяют полное освобождение от налога на имущество на территории Ленинградской области, и действие льготы для которых Законом №124-оз прекращается. Речь идет о следующих группах налогоплательщиков:
1) ГУПы, оказывающие инженерные услуги (сбор, очистка и распределение воды, прием стоков, передача пара и горячей воды, передача электроэнергии, услуги железнодорожного транспорта) предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную деятельность на территории Ленинградской области, в части имущества, не используемого в производстве, а также не приносящего иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Вместо полного освобождения от налога на имущество Закон №124-оз вводит для них пониженные ставки, которые будут постепенно увеличиваться от 0,4% в 2016 году до 1,9% в 2021 году. Начиная с 2022 года и далее для данной группы налогоплательщиков будет действовать общая ставка налога - 2,2% среднегодовой стоимости облагаемых налогом объектов;
2) научные организации, заключившие государственный контракт на выполнение НИОКР или технологических работ, а также научных организаций Российской академии наук и других академий наук, имеющих государственный статус (за исключением имущества данных организаций, сдаваемого в аренду или переданного другим юридическим и (или) физическим лицам на иных основаниях).
Вместо полного освобождения от налога на имущество Закон №124-оз вводит для этой группы налогоплательщиков пониженные ставки, которые составят:
- 1,1% среднегодовой стоимости облагаемых налогом объектов в 2016 и 2017 гг.;
- 2,2% среднегодовой стоимости облагаемых налогом объектов (т.е. общий размер налоговой ставки без каких-либо снижений) начиная с 2018 года и далее.
Еще раз повторим, что все рассмотренные выше изменения вступают в силу с 01.01.2016.
1.3. Областной закон Ленинградской области от 27.11.2015 №127-оз "О внесении изменений в статью 1 областного закона "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Ленинградской области" (далее - Закон №127-ФЗ).
Закон №127-ФЗ устанавливает на 2016 год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Ленинградской области, в размере 1,651.
Коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа по НДФЛ, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (ст. 227.1 НК РФ).
Напомним, что такие иностранные работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Перечисление налога осуществляется ежемесячно в течение года в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц. Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:
1) коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;
2) региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.
Первый коэффициент на 2016 год утвержден приказом МЭР РФ от 20.10.2015 №772 (его размер составляет 1,514). Второй (в отношении Ленинградской области) - рассматриваемым законом (как уже было сказано, его размер 1,651 (совпадает с размером аналогичного коэффициента, установленного для Санкт-Петербурга)).
Таким образом, фиксированный размер авансового платежа иностранца, осуществляющего деятельность на основе патента, в Ленинградской области в 2016 году составит 2'999,53 руб. в месяц. Иными словами, с 01.01.2016 размер платежа останется на прежнем уровне (в 2015 году - 3'000,04 руб. в месяц).
1.4. Областной закон Ленинградской области от 27.11.2015 №123-оз "О внесении изменений в областной закон "О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области" (далее - Закон №123-оз).
Закон №123-оз в связи с последними изменениями Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 13.07.2015 №232-ФЗ) с 2016 года расширяет перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Ленинградской области индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН). Соответственно, для этих новых видов деятельности законом устанавливается фиксированный размер потенциально возможного к получению годового дохода, на основании которого рассчитывается сумма единого налога. Как и для всех прочих видов деятельности, переводимых на ПСН в Ленобласти, фиксированная доходность, предусмотренная Законом №123-оз для "новых" видов, зависит от того, работает ИП без наемных работников или с наемными работниками (и при этом их число составляет до 5 человек включительно или от 5 до 15).
Закон №123-оз добавляет 15 "новых" видов деятельности, переводимых на ПСН. Их перечень полностью повторяет те "новые" виды, которые ранее указанным выше Федеральным законом №232-ФЗ были внесены в главу 26.5 НК РФ.
И точно также, вслед за расширением видов деятельности на ПСН, осуществление которых вновь зарегистрированными предпринимателями позволит им (если это будет предусмотрено Законом субъекта РФ) воспользоваться правом на "налоговые каникулы" (освобождением от уплаты стоимости патента на первые 2 года своей деятельности), Закон №123-оз дополнил перечень видов деятельности, по которым ИП может получить такие "налоговые каникулы", указанием на бытовые услуги населению.
Помимо этого, часть изменений, предусмотренных Законом №123-оз, не связана с правками ПСН на уровне НК РФ. Такие изменения касаются пересмотра величин базовой доходности, из которой рассчитывается стоимость патента, для отдельных видов деятельности ИП на территории Ленинградской области. Например, с 2016 года существенно возрастает (до 1,5 раз) базовая доходность по видам деятельности, связанным с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств, а также по услугам по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Для ритуальных услуг рост базовой доходности в зависимости от наличия и количества наемных работников у ИП составит от 2 до 2,4 раз. В то же время для переводимых на ПСН видов деятельности, связанных с розничной торговлей и общепитом (с залом обслуживания до 50 кв.м.) размер базовой доходности наоборот - существенно снижается (при наличии у ИП наемных работников - в 2 раза, при отсутствии таковых - еще больше: в 3,33 раза).
Все предусмотренные Законом №123-оз изменения вводятся в действие с 01.012016. Правки, касающиеся применения "налоговых каникул", как и федеральные нормы на этот счет, будут действовать только до 01.01.2021.
2. Законы, затрагивающие интересы физических лиц.
2.1. Областной закон Ленинградской области от 27.11.2015 №125-оз "О внесении изменений в статью 3 областного закона "О транспортном налоге" (далее - Закон №125-оз).
Закон №125-оз вносит изменения в перечень льгот, предоставляемых плательщикам транспортного налога на территории Ленинградской области. При этом абсолютное большинство изменений затрагивает льготы, предоставленные налогоплательщикам - физическим лицам. Единственным исключением является льгота, предоставленная общественным организациям инвалидов, а также организациям, находящимся в собственности общественных организаций инвалидов, и предприятиям Всероссийского общества слепых, использующим транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности. Закон №125-оз вводит с 01.01.2016 ограничение на применение названными субъектами льготы по транспортному налогу: она будет распространяться только на автобусы и легковые автомобили с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил.
Все прочие правки касаются льгот, применяемых только физическими лицами.
Так, Закон №125-оз вводит новое освобождение от налога - им сможет воспользоваться один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, за одно транспортное средство (легковой автомобиль с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил), зарегистрированное на гражданина указанной категории.
Кроме этого, как и для общественных организаций инвалидов, Закон №125-оз ограничивает применение льготы по транспортному налогу для одного из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей) многодетной семьи (имеющих в составе семьи 3-х и более детей в возрасте до 18 лет): с 01.01.2016 льгота будет распространяться не вообще на любое одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, а только в том случае, если транспортное средство является легковым автомобилем с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил.
Абсолютно аналогичные ограничение по применению льготы вводится Законом №125-оз для такой категории граждан, как: Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории РФ и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, Герои Российской Федерации.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий