Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Изменения налоговых законов Санкт-Петербурга, принятые 26.11.2015
Информируем том, что 26 ноября Губернатором Санкт-Петербурга был подписан пакет законов, затрагивающих вопросы налогообложения на территории города.
Все законы были официально опубликованы 27.11.2015 (как на портале правовой информации www.pravo.gov.ru, так и на сайт Администрации Санкт-Петербурга www.gov.spb.ru), вступают в силу (за некоторым исключением) с 01.01.2016.
Предлагаем Вашему вниманию краткий обзор принятых нововведений.
1. Законы, затрагивающие предпринимательскую деятельность.
1.1. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №725-133 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоге на имущество организаций".
Рассматриваемый закон с 2016 года уточняет перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по налогу на имущество организаций по которым на территории Санкт-Петербурга определяется исходя из кадастровой стоимости.
Напомним, что в настоящее время в этот перечень включены следующие виды объектов недвижимости:
- нежилые здания (строения, сооружения) площадью свыше 3'000 кв.м и нежилые помещения площадью свыше 3'000 кв.м, которые фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.
Закон с 01.01.2016 детализирует первую категорию объектов недвижимости, разделив ее на 4 подгруппы:
- нежилые здания (строения, сооружения) площадью свыше 3'000 кв.м, которые фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения;
- нежилые здания (строения, сооружения) площадью свыше 3'000 кв. м, которые фактически используются в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
- нежилые помещения площадью свыше 3'000 кв. м, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
- нежилые здания (строения, сооружения) площадью свыше 3'000 кв.м, которые фактически используются одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Кроме того, с 01.01.2016 в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, будут включены жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (очевидно, что речь идет о жилом имуществе, отражаемом в учете как товары или запасы).
Отметим также, что ставка налога на имущество организаций в отношении оговоренных объектов недвижимости в 2016 году останется на уровне 2015 года, т.е. в размере 1% от их кадастровой стоимости.
1.2. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №745-134 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоге на имущество организаций" и Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах".
Настоящий закон с 01.01.2016 расширяет перечень налоговых льгот по налогу на имущество организаций. В частности, с нового года от уплаты налога будут освобождены организации - в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, фактически используемых ими для размещения бань.
При этом стоит отметить, что льгота распространится только на здания и помещения, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
1.3. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №764-137 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения".
Рассматриваемый закон в связи с последними изменениями Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 13.07.2015 №232-ФЗ) с 2016 года расширяет перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения. Соответственно, для этих новых видов деятельности законом устанавливается фиксированный размер потенциально возможного к получению годового дохода, на основании которого рассчитывается сумма единого налога.
В частности, добавлено 15 новых видов деятельности:
|
№ |
Вид предпринимательской деятельности |
Потенциально возможный годовой доход, тыс. руб. |
|
1 |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один объект организации общественного питания) |
1'300 |
|
2 |
Производство кожи и изделий из кожи |
600 |
|
3 |
Производство молочной продукции |
550 |
|
4 |
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
650 |
|
5 |
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
700 |
|
6 |
Резка, обработка и отделка камня для памятников |
600 |
|
7 |
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
1'000 |
|
8 |
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
750 |
|
9 |
Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
300 |
|
10 |
Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
750 |
|
11 |
Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
750 |
|
12 |
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
300 |
|
13 |
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
300 |
|
14 |
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
300 |
|
15 |
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
250 |
Другое важное новшество - для отдельной категории индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН на территории Санкт-Петербурга, с 2016 года вводится возможность применения ставки налога 0%. Данная налоговая преференция будет действовать в течение 5 лет (с 01.01.2016 по 31.12.2020) и коснется только тех предпринимателей, которые одновременно отвечают следующим 3-м условиям:
- впервые зарегистрированы в качестве ИП после 01.01.2016;
- средняя численность наемных работников не превышает 15 чел.;
- осуществляют определенные виды деятельности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, за исключением пошива ортопедической обуви;
- пошив ортопедической обуви;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- производство кожи и изделий из кожи;
- производство молочной продукции;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
Нулевую ставку предприниматели вправе будут применять не более 2-х налоговых периодов (непрерывно в пределах 2-х календарных лет) начиная со дня госрегистрации в качестве ИП.
1.4. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №766-138 "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Санкт-Петербурга".
Настоящий закон устанавливает на 2016 год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Санкт-Петербурга, в размере 1,651.
Коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа по НДФЛ, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (ст. 227.1 НК РФ).
Напомним, что такие иностранные работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Перечисление налога осуществляется ежемесячно в течение года в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц. Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:
- коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;
- региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.
Первый коэффициент на 2016 год утвержден приказом МЭР РФ от 20.10.2015 №772 (его размер составляет 1,514). Второй (в отношении Санкт-Петербурга) - рассматриваемым законом (как уже было сказано, его размер 1,651).
Таким образом, фиксированный размер авансового платежа иностранца, осуществляющего деятельность на основе патента, в Санкт-Петербурге в 2016 году составит 2'999,53 руб. в месяц. Иными словами, с 01.01.2016 размер платежа останется на прежнем уровне (в 2015 - 3'000,04 руб.).
2. Законы, затрагивающие интересы физических лиц.
2.1. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №694-132 "О внесении изменения в Закон Санкт-Петербурга "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
Внесенные правки связаны с изменением размера ставки налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В частности, речь идет о зданиях (строениях, сооружениях) площадью свыше 3'000 кв.м и помещениях площадью свыше 3'000 кв.м, которые фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, офисов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
На сегодняшний день в отношении указанных объектов недвижимости ставка налога установлена на уровне 2% от кадастровой стоимости.
Рассматриваемый закон снижает размер ставки до 1% и распространяет ее действие назад - на правоотношения, возникшие с 01.01.2015.
Таким образом, с вступлением в силу закона (по истечении месяца со дня официального опубликования, т.е. с 27.12.2015) в отношении налогового периода - 2015 год по указанным выше объектам недвижимого имущества будет применима налоговая ставка 1%.
2.2. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №762-136 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
Закон вносит существенные изменения в положения Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
Главное нововведение - с 2016 года налоговая база по налогу на имущество физлиц в Санкт-Петербурге в отношении абсолютно всех объектов налогообложения будет определяться только исходя из их кадастровой стоимости.
Нормы об определении налоговой базы на основании инвентаризационной стоимости исключаются из текста закона.
Ставки налога, рассчитываемые от кадастровой стоимости, с 01.01.2016 будут иметь следующий размер:
|
№ |
Объект налогообложения |
Ставка налога (от кадастровой стоимости объекта налогообложения) |
|
1 |
Жилые дома с кадастровой стоимостью: |
|
|
|
- до 5'000'000 (включительно) |
0,1% |
|
|
- свыше 5'000'000 до 10'000'000 (включительно) |
0,15% |
|
|
- свыше 10'000'000 до 20'000'000 (включительно) |
0,2% |
|
|
- свыше 20'000'000 |
0,25% |
|
2 |
Жилые помещения с кадастровой стоимостью: |
|
|
|
- до 7'000'000 (включительно) |
0,1% |
|
|
- свыше 7'000'000 до 20'000'000 (включительно) |
0,15% |
|
|
- свыше 20'000'000 |
0,2% |
|
3 |
Гаражи и машино-места. |
0,3% |
|
4 |
Объекты незавершенного строительства: |
|
|
|
- в случае если проектируемым назначением объекта является жилой дом |
0,1% |
|
|
- при ином назначении |
0,5% |
|
5 |
Единые недвижимые комплексы с кадастровой стоимостью: |
|
|
|
- до 10'000'000 (включительно) |
0,1% |
|
|
- свыше 10'000'000 до 25'000'000 (включительно) |
0,2% |
|
|
- свыше 25'000'000 |
0,3% |
|
6 |
Нежилые здания (строения, сооружения) площадью свыше 3'000 кв.м и нежилые помещения площадью свыше 3'000 кв.м, которые фактически используются в целях, указанных в пунктах 3, 4, 4.1 и 5 статьи 378.2 НК РФ, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. |
1% |
|
7 |
Прочие объекты налогообложения |
0,1% |
Введение порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости неизбежно приведет к росту размера налога на имущество физических лиц. В связи с этим важно напомнить, что статьей 408 НК РФ в целях смягчения налоговой нагрузки на первые четыре года после введения нового порядка предусмотрено применения в расчете налога понижающих коэффициентов, величина которых в течение 4-летнего периода будет постепенно увеличиваться.
С учетом коэффициентов расчет суммы налога должен будет осуществляться по формуле:
Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где:
Н - сумма налога, подлежащая к уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;
Н2 - сумма налога за последний налоговый период, по которому налоговая база исчислялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения;
К - коэффициент, равный:
- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;
- 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;
- 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;
- 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Начиная с пятого налогового периода приведенная формула применяться не будет.
Кроме того, стоит также учитывать возможность применения налоговых вычетов, установленных статьей 403 НК РФ. Так, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости вычеты применяются в следующих случаях:
- в части квартиры - база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. площади этой квартиры;
- в части комнаты - база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 кв. м. площади этой комнаты;
- в части жилого дома - база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв.м. общей площади этого дома;
- в части единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) - база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн. руб.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий