Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Изменения законов Ленинградской области в части УСН и ПСН (новые налоговые ставки)
Информируем о появлении Областного закона Ленинградской области от 20.07.2015 №73-оз (далее - Закон №73-оз), который вносит изменения в следующие законы Ленобласти:
- закон от 12.10.2009 №78-оз "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области" (далее - Закон об УСН);
- закон от 07.11.2012 №80-оз "О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области" (далее - Закон о ПСН).
Закон №73-оз, за исключением отдельных положений, о которых мы указали ниже, вступил в силу со дня официальной публикации. Документ опубликован на портале www.pravo.gov.ru 27.07.2015.
1. Изменения в части упрошенной системы налогообложения (УСН).
1.1. Закон №73-оз с 01.01.2016 изменяет ставку единого налога взимаемого в связи с применением УСН, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Со следующего года на территории Ленинградской области будет действовать налоговая ставка в размере 5% (статья 1 Закона об УСН в новой редакции). В настоящее время ставка установлена на уровне 7%.
Напомним, что пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ закреплено право субъектов РФ самостоятельно устанавливать на своих территориях дифференцированные налоговые ставки УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на расходы" в пределах от 5% до 15%. Таким образом, следует признать, что с 2016 года в Ленобласти будет применяться минимальная из возможных ставка единого налога.
1.2. В рамках реализации положений пункта 4 статьи 346.20 НК РФ Закон №73-оз вносит правки в Закон об УСН, устанавливая тем самым на территории Ленинградской области "льготную" налоговую ставку в размере 0% по УСН для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной, научной или социальной сферах (новая статья 1-1 Закона об УСН).
Напомним, что названный п. 4 ст. 346.20 НК РФ был введен в текст Кодекса с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.12.2014 №477-ФЗ. Пунктом регулируются правила, предоставляющие субъектам РФ право вводить на своих территориях на 2-летний период для впервые зарегистрированных после 01.01.2015 индивидуальных предпринимателей освобождение от единого налога в виде возможности установления для них ставки в размере 0%.
Доля доходов от деятельности претендующих на освобождение от единого налога предпринимателей в производственной, научной или социальной сферах должна составлять не менее 70%.
Закон №73-оз приводит конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (состоящий из 21 позиции), применение которых дает ИП право применять в Ленинградской области налоговую ставку 0% по УСН.
|
N п/п |
Вид предпринимательской деятельности |
Код по ОКВЭД |
Код по ОКУН |
|
Производственная сфера |
|||
|
1 |
Сельское хозяйство (сельскохозяйственное производство (переработка), рыболовство, рыбоводство |
Раздел A; подкласс 01.1, за исключением подгруппы 01.11.4, подкласс 01.2, за исключением подгрупп 01.25.6, 01.25.7, группа 01.30; раздел B: вид 05.01.11, 05.01.21, подгруппа 05.02.1 |
18308 |
|
2 |
Производство пищевых продуктов, включая напитки |
Подраздел DA класс 15, за исключением групп 15.91, 15.92, 15.93, 15.94, 15.95, 15.96 |
122201 |
|
3 |
Текстильное и швейное производство |
Подраздел DB |
012200, 012500 |
|
4 |
Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
Подраздел DC |
011300, 018320 |
|
5 |
Обработка древесины и производство изделий из дерева |
Подраздел DD |
14000 |
|
6 |
Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
Подраздел DE класс 21 |
|
|
7 |
Химическое производство |
Подраздел DG класс 24, за исключением подгруппы 24.14.1 |
|
|
8 |
Производство резиновых и пластмассовых изделий |
Подраздел DH |
|
|
9 |
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
Подраздел DI |
|
|
10 |
Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
Подраздел DJ, за исключением подгрупп 28.22.9, 28.30.9, 28.40.1, 28.40.2, подкласса 28.5 |
013412, 013413 |
|
11 |
Производство машин и оборудования |
Подраздел DK, за исключением подгрупп 29.11.9, 29.12.9, 29.14.9, 29.22.9, 29.23.9, 29.24.9, 29.40.9, 29.54.9, 29.56.9, подкласса 29.6 |
|
|
12 |
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
Подраздел DL, за исключением подгрупп 30.01.9, 31.10.9, 31.20.9, 31.62.9, 32.20.9, 32.30.9, 33.10.9, 33.20.9, 33.40.9, 33.50.9, подкласса 33.3, группы 33.30 |
|
|
13 |
Производство транспортных средств и оборудования |
Подраздел DM, за исключением подгрупп 35.11.9, 35.12.9, 35.20.9, подкласса 35.3 |
|
|
14 |
Прочие производства |
Подраздел DN, за исключением группы 36.21, подгрупп 36.22.3, 36.22.4, класса 37 |
|
|
Социальная сфера |
|||
|
15 |
Деятельность прочих мест для временного проживания |
Раздел H группа 55.21, подгруппа 55.23.1 |
062200, 062201, 062202, 062203, 062204, 082106, 082109 |
|
16 |
Предоставление туристических экскурсионных услуг |
Раздел I группа 63.3 |
61100 |
|
17 |
Образование |
Раздел M группа 80.1 |
|
|
18 |
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
Раздел N, за исключением подгрупп 85.11.1, 85.11.2, группы 85.13, подкласса 85.2 |
081207, 111000, 132000 |
|
19 |
Физкультурно-оздоровительная деятельность |
Раздел O группа 93.04, 92.6 |
071101, 071160, 071161, 071164, 072202 |
|
Научная сфера |
|||
|
20 |
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий |
Раздел K подклассы 72.2, 72.4 |
|
|
21 |
Научные исследования и разработки |
Раздел K класс 73 |
|
Обращаем внимание, что рассматриваемая налоговая преференция вступила в действие на территории ЛО с 27.07.2015. При этом Законом №73-оз установлено ограничение по ее применению - нововведение утратит силу с 01.01.2021.
Справочно отметим, что с 01.01.2016 пункт 4 ст. 346.20 НК РФ будет изменен. Правки предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 №232-ФЗ. В частности, будет расширен перечень видов деятельности, осуществление которых дает возможность применять налоговую ставку 0%. Помимо производственной, научной, социальной сфер со следующего года в этот перечень также войдет сфера бытовых услуг, оказываемых населению. Таким образом, как нам представляется, к 2016 году следует ожидать дополнительных правок в областной Закон об УСН.
2. Изменения в части патентной системы налогообложения (ПСН).
Закон №73-оз вносит в Закон о ПСН изменения, аналогичные рассмотренным выше в части нулевой ставки по единому налогу в рамках применения УСН. В частности, с 27.07.2015 на территории Ленинградской области в рамках ПСН введена ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах (новая статья 1-4 Закона о ПСН).
Соответствующее право субъекта РФ закреплено в пункте 3 статьи 346.50 НК РФ. Данный пункт практически полностью повторяет нормы пункта 4 статьи 346.20 НК РФ (в части УСН). Пункт 3 ст. 346.50 НК РФ был также введен с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.12.2014 №477-ФЗ. Он тоже предоставляет субъектам РФ право вводить на своих территориях на период 2 года для впервые зарегистрированных после 01.01.2015 предпринимателей освобождение от единого налога в рамках ПСН в виде налоговой ставки 0%.
Единственное отличие - в части ПСН Закон №73-оз не устанавливает отдельный перечень видов предпринимательской деятельности. Вместо этого он выборочно распространяет рассматриваемую льготу в отношении отдельных видов деятельности, которые уже приведены в Законе о ПСН и в части которых в Ленобласти возможно применение данного спецрежима. В этот перечень вошло 20 видов деятельности, которые, с точки зрения законодателей, можно отнести к производственной, социальной или научной сферам, в частности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги.
Как мы уже отмечали, рассматриваемая налоговая преференция вступила в действие на территории Ленобласти с 27.07.2015. При этом Законом №73-оз установлено ограничение - норма утратит силу с 01.01.2021.
В заключение добавим, что, как и в случае с УСН, п. 3 ст. 346.50 НК РФ с 2016 года будет изложен в новой редакции (изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 №232-ФЗ). Перечень видов деятельности, осуществление которых дает возможность применять налоговую ставку 0%, будет расширен - в него войдет сфера бытовых услуг, оказываемых населению.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий