Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Анонс законов от 08.06.2015
Информируем о публикации на портале правовой информации pravo.gov.ru вечером 08.06.2015 ряда новых федеральных законов, в том числе затрагивающих вопросы налогообложения:
-
Федеральный закон от 08.06.2015 №146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй НК РФ" (далее – Закон №146-ФЗ);
-
Федеральный закон от 08.06.2015 №150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (далее – Закон №150-ФЗ);
-
Федеральный закон от 08.06.2015 №140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" (далее – Закон №140-ФЗ).
Изменения, касающиеся НК РФ, вступают в силу в разные сроки, но в основном – с 01.01.2016. Для ряда изменений предусмотрены более ранние сроки в течение 2015 года (особенно в части правок, затрагивающих положения, касающиеся контролируемых иностранных компаний).
Закон №140-ФЗ вступил в силу непосредственно с даты своего официального опубликования (т.е. с 08.06.15).
Краткая аннотация текстов законов.
1. Закон №146-ФЗ.
Закон затрагивает исключительно положения главы 23 НК РФ "НДФЛ":
- вводится льгота для нерезидентов по доходам, полученным ими в качестве членов жюри XV конкурса им. Чайковского (статья 217 НК РФ, новый подпункт 7.1). Действие данной льготы распространится на отношение, возникшие с 01.06.2015, а сама льгота будет действовать до 01.01.16;
- уточняется возможность применения имущественного налогового вычета по доходам, образующимся вследствие выхода из состава участников общества, передачи средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. До сих пор в правилах получения имущественного вычета в отношении долей ОООО упоминались только доходы от их купли-продажи, что формально в отношении иных доходов от операций с долями (как, например, упомянутые выше доходы при уменьшении номинальной стоимости долей или при ликвидации общества) не позволяло применять какие-либо вычеты для целей НДФЛ. Помимо того, что Закон №146-ФЗ в статье 220 НК РФ расширил печень доходов от операций с долями ООО, в отношении которых применяются имущественные вычеты в виде расходов на их приобретение. При этом Закон дополнил нормы статьи 220 НК РФ положениями, расшифровывающими, что именно в отношении операций с долями ООО следует понимать под расходами на приобретение. Вводятся в силу эти положения с 01.01.16;
- в новой редакции изложена статья 232 НК РФ "Устранение двойного налогообложения" – более четко прописана процедура зачета НДФЛ, уплаченного российским лицом за пределами РФ, в случае, когда такой зачет предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения. Вступит в силу данная правка также с 01.01.16.
2. Законы №150-ФЗ и №140-ФЗ.
Закон №140-ФЗ в процессе своего принятия получил условное название "амнистия капиталов". А Закон №150-ФЗ вносит в НК РФ правки, связанные с такой амнистией.
Вводимые Законом №150-ФЗ в НК РФ и затрагивающие по большей части только вступившие в действие с 01.01.2105 положения о контролируемых иностранных компаниях, нормы позволяют освободить от налогов, возникающих в связи с реализацией (например, НДС, налог на прибыль) операции по передаче имущества от номинального владельца фактическому в случае, если фактический владелец задекларировал в специальной декларации имущество, принадлежащее номинальному владельцу, как свое собственное. Правила представления такой декларации (на добровольной основе) вместе с ее формой и порядком заполнения вводятся Законом №140-ФЗ. Таким образом, фактически в данной части Законы №150-ФЗ и №140-ФЗ являются дополнением по отношению друг к другу. При этом следует отметить, что правила представления указанных специальных деклараций напрямую к налоговому законодательству не отнесены, будут регулироваться именно Законом №140-ФЗ, к НК РФ не имеющим прямого отношения. Проверка сведений этих деклараций не сможет относиться к вопросам налоговых проверок, а сами декларации и сведения в них будут отнесены к налоговой тайне. Закон №140-ФЗ подробно описывает процедуру легализации капиталов на основании представления специальной декларации, при этом важно подчеркнуть, что эта процедура не предполагает обязательного возвращения имущества в Россию. Достаточно лишь перевести его в прозрачную юрисдикцию, не включенную в список ФАТФ.
Возвращаясь к нормам Закона №150-ФЗ, следует также отметить, что он:
-
корректирует порядок признания иностранной компании контролируемой и статус контролирующего лица;
-
в отдельную новую статью первой части НК РФ выводит основания для освобождения от налогообложения в РФ прибыли КИК; уточнены правила присвоения организации – нерезиденту статуса налогового резидента РФ в смысле положений главы 25 НК РФ;
-
в очередной раз уточнены правила применения симметричных корректировок в рамках налогового контроля за трансфертным ценообразованием;
-
в главе 22 НК РФ "Акцизы" вводятся для крупнейших налогоплательщиков нормы, предоставляющие освобождение от уплаты акцизов при экспорте на основании банковской гарантии;
-
в главе 23 НК РФ НК РФ "НДФЛ" уточнены нормы, касающиеся обложения подоходным налогом доходов, образующимся у физических лиц – налогоплательщиков при ликвидации иностранных компаний;
-
стоимостной лимит амортизируемого имущества и основных средств для целей налогообложения прибыли увеличен с 40’000 рублей до 100’000 рублей (для объектов принимаемых к учету после 01.01.2016) (ст.256, 257 НК РФ);
-
размер доходов от реализации в среднем за последние 4 квартала, который дает право налогоплательщикам не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а уплачивать только квартальные авансовые платежи, с 01.01.2016 увеличен с 10 до 15 млн. рублей в квартал (ст.286 НК РФ);
-
с 01.01.16 увеличиваются лимиты выручки от реализации, который позволяет вновь созданным организациям не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (пункт 5 статьи 287 НК РФ): вместо 1 млн. рублей в месяц лимит выручки от реализации увеличен до 5 млн. руб. в месяц, а лимит 3 млн. рублей в квартал – до 15 млн. руб.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий