Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об отдельных нормативных правовых актах из области налогового права, принятых или впервые официально опубликованных в сентябре 2024 года
Направляем информацию об отдельных нормативных правовых актах из области налогового права, принятых или впервые официально опубликованных в сентябре 2024 года.
Собранные в данном сообщении появившиеся за последнюю неделю новые документы, на наш взгляд, не представляют значительного интереса для абсолютного большинства налогоплательщиков, но могут оказаться полезными в каких-то конкретных ситуациях или для каких-то отдельных лиц.
С учетом специфического характера рассмотренных ниже документов мы не проводили в отношении их положений подробный анализ, но в случае Вашей заинтересованности по отдельному запросу готовы более детально рассмотреть любой из них.
Тематика, затрагиваемая рассмотренными в настоящем сообщении документами (постановление Правительства РФ и три новых приказа ФНС России), может быть сформулирована следующим образом:
* определение мер налоговой поддержки для отдельных лиц из пострадавших районов Курской области;
* введение правил о передаче Россреестром в налоговые органы информации о регистрации договоров долевого участия в строительстве;
* утверждение формы уведомления, используемого налоговым органом для пересчета суммы налога при применении патентной системы налогообложения;
* утверждение новых особенностей постановки на налоговый учет плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Краткая информация по принятым новым положениям в отношении указанных выше тем представлена нами далее.
1. Постановление Правительства РФ от 04.09.2024 № 1222 "О мерах поддержки лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на отдельных территориях Курской области" (далее также - Постановление № 1222).
Постановление № 1222 принято в рамках особых полномочий Правительства РФ, предусмотренных статьей 4 НК РФ. Документ предусматривает ряд мер поддержки для организаций и осуществляющих предпринимательскую деятельность физических лиц, местом нахождения (местом осуществления предпринимательской деятельности) которых является приграничная территория Курской области либо территория Курской области, на которой введен правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей этой территории принято решение о временном отселении, в том числе:
- продление на 12 месяцев установленных налоговым законодательством сроков уплаты налогов (за исключением НДС и налогов, подлежащих уплате налоговым агентом), авансовых платежей по налогам и страховых взносов, которые наступают в 2024 году, начиная с 01.08.2024, с уплатой таких платежей в размере 1/12 от общей суммы не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты (исключение - налоги для самозанятых и при применении автоматизированной УСН, для которых нет правил о такой рассрочке, но есть продление срока уплаты на 12 месяцев);
- приостановление на 12 месяцев следующих сроков: сроки вынесения налоговым органом решений о приостановлении операций по счетам в банках; сроки камеральных налоговых проверок (кроме проверок деклараций по НДС, в которых заявлено возмещение налога, и деклараций по НДФЛ, в которых заявлены вычеты и сумма НДФЛ к возврату); сроки вынесения решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок; сроки рассмотрения результатов и оспаривания результатов таких проверок.
Помимо налоговых правоотношений Постановление № 1222 также затронуло и вопросы уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - по ним также переносится на 12 месяцев срок уплаты, наступающий после 01.08.2024, с установлением порядка по внесению исчисленной суммы взносов по 1/12 каждый месяц в течение перенесенного срока.
Конкретный перечень лиц - получателей указанных выше мер поддержки формируется Правительством Курской области.
Постановление № 1222 вступило в силу сразу со дня своего официального опубликования (опубликовано на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 05.09.2024) и распространило своё действие на правоотношения, возникшие с 01.08.2024.
2. Приказ ФНС России от 19.07.2024 № ЕД-7-21/567@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@" (далее также - Приказ № ЕД-7-21/567@).
Приказ № ЕД-7-21/567@ (зарегистрирован в Минюсте 11.09.2024, официально опубликован на портале правовой информации http://pravo.gov.ru 12.09.2024), как нам кажется, представляет интерес тем, что показывает налогоплательщикам продолжение работы ФНС РФ по получению необходимых для осуществления налогового контроля и исчисления налогов сведений от других госорганов и организаций.
В данном случае речь идет о передаче Росреестром сведений в налоговый орган - сведений, которые в конечном итоге являются основанием для расчета имущественных налогов для физических лиц и для осуществления налогового контроля в отношении уплаты таких налогов организациями. Внесенными правками форма представления Россреестром налоговым органам информации о недвижимости, зарегистрированных правах на нее, сделках с ней и о владельцах объектов сведений дополнена новым разделом: "Сведения о регистрации договора участия в долевом строительстве, договора об уступке прав требований по договору участия в долевом строительстве". Этот раздел будет заполняться отдельно по каждому зарегистрированному в ЕГРН такому договору.
Вступает в силу Приказ № ЕД-7-21/567@ и предусмотренные им изменения с 01.01.2025.
3. Приказ ФНС России от 14.06.2024 № ЕД-7-3/462@ "Об утверждении формы уведомления о перерасчете уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий" (далее также - Приказ № ЕД-7-3/462@).
Подписанный ещё в июне 2024 года Приказ № ЕД-7-3/462@ был зарегистрирован в Минюсте России только 12.09.2024, после чего 13.09.2024 был официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru.
Вступает в силу он с 01.11.2024 (хотя утверждаемая этим приказом форма уведомления предусмотрена изменениями статьи 346.51 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ и вступившими в силу уже с 01.01.2024).
Уведомление, форму которого утвердил Приказ № ЕД-7-3/462@, связано с возможностью уменьшения индивидуальным предпринимателем (ИП) налога, исчисленного при применении патентной системы налогообложения (ПСН), на сумму исчисляемых им со своих доходов (а не фактически уплаченных, как было до 01.01.2024) страховых взносов в виде "фиксированного платежа", а также страховых взносов с выплат, осуществляемых ИП своим работникам, сумм пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых ИП своим работникам за свой счет в соответствии с законодательством РФ, и взносов по договорам добровольного личного страхования своих работников. С 01.01.2024 вступили в силу изменения, установившие, что если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН и в котором ИП уменьшил свой налог на сумму указанных выше страховых платежей (взносов) и пособий, будет установлено, что налог уменьшен в размере, превышающем размер исчисленных в этом календарном году страховых взносов, налоговым органом осуществляется перерасчет такого уменьшения, но не позднее 2-х лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. Перерасчет осуществляется путем направления налогоплательщику уведомления, форму которого утвердил вступающий в силу с 01.11.2024 Приказ № ЕД-7-3/462@.
Уведомление направляется через личный кабинет налогоплательщика о произведенном перерасчете (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В каких ситуациях согласно статье 346.51 НК РФ могут возникать основания для установления налоговых органом учета исчисленных страховых взносов при уплате налога по ПСН в излишнем размере?
Напрямую введенные в НК РФ правила выделяют следующие случаи (все они связаны со страховыми взносами с доходов ИП в виде "фиксированного платежа"):
* утрата силы государственной регистрации физического лица в качестве ИП (в этом случае взносы в "фиксированном размере" уплачиваются не за весь год, а за период, пропорциональный дням регистрации в качестве ИП в течение года; соответственно, налог на ПСН может быть уменьшен только на такую величину);
* переход в календарном году ПСН на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в этом случае часть взносов с момента перехода относится к другому налоговому режиму и для целей ПСН не учитывается);
* возникновения оснований, указанных в пункте 7 статьи 430 НК РФ (основания, при которых страховые взносы в "фиксированном размере" рассчитываются в сумме меньше, чем за полный календарный год).
4. Приказ ФНС России от 24.05.2024 № ЕД-7-14/415@ "Об определении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых" (далее также - Приказ № ЕД-7-14/415@).
Приказ № ЕД-7-14/415@ (зарегистрирован в Минюсте 02.09.2024, официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 03.09.2024) вводит новые (взамен действовавших с 2004 года) особенности постановки на налоговый учет плательщиков НДПИ. Одним из отличий новой версии указанных Особенностей от ранее применявшихся стало прямое указание на то, что если участок недр, предоставленный налогоплательщику в пользование, расположен на территориях нескольких субъектов РФ, то постановка на учет осуществляется в соответствующих налоговых органах каждого субъекта РФ по месту нахождения участка недр. Также в новых Особенностях описаны вопросы, касающиеся учета налоговым органом фактов изменения данных ЕГРН в части сведений о лицензиях (разрешениях) на пользование участками недр, имеющихся у налогоплательщика. При этом в целом текст новых Особенностей существенно меньше своего предшественника. Например, в новых Особенностях (в отличие от действовавших до сих пор) нет отдельных правил, касающихся снятия с учета плательщика НДПИ, а также отсутствуют приложения с утверждением формы уведомления о постановке на учет плательщика НДПИ (хотя направление налогоплательщику уведомления по факту постановки его на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ по-прежнему предполагается).
Приказ № ЕД-7-14/415@ вступает в силу с 01.11.2024.
Еще раз повторим, что в случае необходимости получения более подробных комментариев по какому-то из упомянутых выше документов они смогут быть предоставлены в Ваш адрес по Вашему дополнительному запросу.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий