Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Увеличение норм компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях для целей налогообложения прибыли
Информируем о том, что Правительство РФ впервые за 22 года пересмотрело размер используемого для целей налогообложения прибыли норматива расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Указанный выше пересмотр предусмотрен постановлением Правительства РФ от 03.04.2024 № 417 "О внесении изменения в постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92", опубликованном на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 05.04.2024, вступившим в силу с момента такого опубликования и распространившим своё действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.
Напомним, что для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Таким нормы были определены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. С момента его принятия единственным изменением, внесенным в этот документ в части определенных им размеров норм, были правки, принятые в том же 2002 году и дополнившие к нормативам компенсации за использование в служебных целях личных легковых автомобилей такие же нормы для использования в служебных целях личных мотоциклов.
То есть фактически с момента принятия (и начала применения главы 25 НК РФ, так как это как раз и произошло в 2002 году) установленные для налогообложения прибыли (а также применяемые для целей УСН и исчисления единого сельскохозяйственного налога) размеры предельных норм компенсации использования личного автотранспорта в служебных целях ни разу не пересматривались.
И только сейчас указанным выше постановлением Правительства РФ от 03.04.2024 № 417 наконец такой пересмотр состоялся и составил ровно 2 раза в сторону увеличения:
1) предельный размер учитываемой при налогообложении прибыли компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 тыс. куб. см. включительно: с налогового периода 2024 год определен в размере 2'400 руб. в месяц (было 1'200 руб. в месяц);
2) предельный размер учитываемой при налогообложении прибыли компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2 тыс. куб. см. включительно: с налогового периода 2024 год определен в размере 3'000 руб. в месяц (было 1'500 руб. в месяц);
3) предельный размер учитываемой при налогообложении прибыли компенсации за использование для служебных поездок личных мотоциклов: с налогового периода 2024 год определен в размере 1'200 руб. в месяц (было 600 руб. в месяц).
Напомним, что размер и порядок выплаты работнику компенсации за использование им в служебных целях личного автотранспорта должен быть установлен трудовым договором или отдельным соглашением с работником. Соответственно, если увеличение предельных размеров такой компенсации, учитываемой при налогообложении прибыли, станет основанием для изменения в Вашей организации величины фактически выплачиваемых работникам её сумм, такое изменение должно будет оформляться соответствующим образом. Например, если размер компенсации установлен в трудовом договоре с работником, необходимо будет подписать дополнительное соглашение к нему. При этом в трудовом праве, по нашему мнению, не совсем корректно для заключаемых договоров и соглашений применять аналогию с возможностью при заключении гражданско-правовых сделок распространять их действие "назад" (в данном случае, на отношения, возникшие с 01.01.2024, так как указанное выше увеличение предельных размеров компенсаций для целей налогообложения распространено на весь 2024 год). Но в то же время, нам кажется, что так как такое распространение "назад" будет фактически "улучшать" положение работников, оспаривать его осуществление контролирующие органы не будут.
Также напомним, что на самом деле размер устанавливаемой соглашением работодателя и работника компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях напрямую никак не связан с теми нормами, которые изменены указанным выше постановлением Правительства РФ. Эти нормы применяются исключительно для целей определения величины принимаемых при налогообложении расходов (в рамках общего налогового режима для целей налога на прибыль, а также для целей УСН и ЕСХН). Они не действуют для целей НДФЛ и страховых взносов - для этих видов налоговых платежей действует правило об освобождении от налогообложения того размера компенсации, который предусмотрен заключенным работодателем с работником соглашением (без какого-либо нормирования). Но при этом контролирующие органы в своих разъяснениях указывают на то сам характер соответствующей выплаты по Трудовому кодексу РФ - "компенсация" - предусматривает необходимость наличия у работодателя документов, подтверждающих не только права работника на используемый им в служебных целях автотранспорт, но и документов, подтверждающих фактическое использование работником имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов (см., например, письмо МФ РФ от 26.06.2020 № 03-04-05/55023). Что именно подразумевается под подтверждением понесенных работником расходов (особенно, если учесть, что основной расход - это износ используемого в служебных целях личного имущества работника) не очень понятно, и контролирующие органы в своих однотипных многочисленных письмах на данную тему этот аспект никак не проясняют.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий