Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Утверждение форм, порядка заполнения и форматов реестров, подтверждающих ставку НДС 0% (Приказ ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@)
Информируем Вас об утверждении ФНС России формы, порядка заполнения и форматов реестров документов в электронной форме, представление которых с 2024 года может быть осуществлено для целей подтверждения обоснованности применения налогоплательщиками ставки НДС 0% при вывозе за пределы РФ товаров.
Напоминаем, что с 01.01.2024 вступили в силу изменения главы 21 НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ", который:
- изменил правила определения момента возникновения налоговой базы по НДС в случае, если в течение установленного в НК РФ срока с момента отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг налогоплательщик не смог собрать подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0% документы (изменения статьи 167 НК РФ);
- внес изменения в правила представления подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% документов отношении вывозимых за пределы РФ товаров (статья 165 НК РФ), в том числе, предусмотрев возможность представления (начиная с подтверждения ставки НДС 0% за налоговые периоды по НДС, начинающиеся с 01.01.2024) не самих первичных документов (договоров, деклараций на товары), а реестров документов в электронном виде.
Хотя изменения, предусматривающие возможность представления указанных реестров документов для обоснования применения ставки НДС 0%, были приняты еще в конце 2022 года, до недавнего времени у налогоплательщиков не было возможности до конца понять, что именно из себя должны представлять такие "реестры".
Только в конце января 2024 года было выпущено письмо ФНС РФ от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ "О реестрах, предусмотренных пп. 1, 2, 4 - 6 п. 1, п. 2 и п. 2.1 ст. 165 НК РФ", которым были направлены рекомендуемые формы и форматы указанных реестров, а также порядок их заполнения и представления в налоговые органы в электронной форме.
Теперь же соответствующие формы (вместе с порядком их заполнения) и форматы представления появились уже в утвержденном нормативным правовым актом виде.
На интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 01.03.2024 был официально опубликован Приказ ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 НК РФ, в электронной форме" (приказ был подписан еще в конце 2023 года, но регистрацию в Минюсте он прошел только 29.02.2024).
Из-за того, что публикация этого Приказа состоялась 01.03.2024, он не сможет считаться вступившим в силу ранее 01.07.2024.
И значит, до этого времени налогоплательщики при необходимости (например, по итогам 1-го квартала 2024 года) по-прежнему должны будут ориентироваться на указанное выше письмо ФНС РФ от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ и направленные им рекомендованные формы и форматы реестров (которые на самом деле, по нашим оценкам, ничем не отличаются от тех, что утверждены вступающим в силу с 01.07.2024 Приказом).
Дополнительно выскажем мнение, что для обоснованности применения ставки НДС 0% не может иметь значение, если налогоплательщик допустит какую-то некорректность в заполнении представляемых им в налоговый орган в соответствии с новыми правилами указанных выше новых реестров. Мы полагаем, что при обнаружении такой некорректности налоговый орган должен будет обратиться к налогоплательщику за получением пояснений (в результате которых, возможно, придется уточнить направленные ранее реестры). Отказ в применении ставки НДС 0%, на наш взгляд, может иметь место только в случае, если будет установлено, что у налогоплательщика нет какого-то требуемого по НК РФ необходимого для её применения документа (или если будет установлено несоответствие вида операции налогоплательщика тем, по которым согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ применяется ставка НДС 0%). Некорректность заполнения введенных для упрощения документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами реестров, по нашему мнению, основанием для отказа в подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% (и как одно из возможных последствий применения такой ставки - в возмещении НДС из бюджета) являться не должна.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий