Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Новые приказы ФНС РФ (сообщение о обособленном подразделении, формы книг учета доходов и расходов для спецрежимов, документы для получение налоговых вычетов по НДФЛ, в т.ч. в упрощенном порядке)
Информируем Вас о появлении целого ряда новых приказов ФНС России, затрагивающих вопросы налогообложения.
1. Новая форма сообщения о создании обособленных подразделений российских организаций.
Приказ Федеральной налоговой службы от 30.10.2023 № ЕД-7-14/785@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@", зарегистрированный в Минюсте РФ 04.12.2023, опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 05.12.2023.
Данным приказом обновлены форма, формат, порядок заполнения сообщения о создании на территории России обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее переданных сведениях.
Сведения об адресе обособленного подразделения дополнены строкой "Земельный участок (номер)". Также, дополнено, что сведения об адресе заполняются в соответствии с данными Государственного адресного реестра.
Уточнено, что для доверенности, совершенной в форме электронного документа, в сообщении указывается GUID доверенности (идентификатор электронной доверенности).
Приказ вступает в силу с 16.12.2023.
2. Новые формы Книги учета доходов и расходов для лиц, применяющих специальные налоговые режимы.
Приказ Федеральной налоговой службы от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" (далее - Приказ № ЕА-7-3/816), зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2023 г. № 178н "О признании утратившими силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 № 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" и внесенных в него изменений" отменяется установленная форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также форма книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения.
Приказом № ЕА-7-3/816, в целях реализации изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, предусматривающих, в том числе, передачу Федеральной налоговой службе полномочий по утверждению форм Книг учета, утверждены новые формы Книг учета доходов и расходов:
- для ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
- для ИП на патентной системе налогообложения;
- а также для организаций и ИП, применяющих УСН.
Установлены также требования к заполнению указанных форм учета.
Новые формы подлежат применению с 01.01.2024.
3. Новые документы, касающиеся вопросов получения физическими лицами налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе в упрощенном порядке.
Перечисленные ниже документы касаются налогоплательщиков, организаций, оказывающих услуги, расходы на которые могут быть налогоплательщиком заявлены в качестве вычета по НДФЛ, либо налоговых агентов, предоставляющих такие вычеты (но при этом сразу отметим, что перечисленные ниже приказы затрагивают только небольшую группу налоговых агентов - тех, которые предоставляют инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ).
Все перечисленные ниже документы начинают действовать (применяться) с 01.01.2024 (т.е. будут иметь значение применительно к соответствующим видам расходов, понесенных плательщиками НДФЛ (налоговыми резидентами) начиная с 2024 года.
1) Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@ "Об утверждении форм документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматов представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Данным приказом утверждены новые формы документов для получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.
На сегодняшний день в упрощенном порядке можно получать инвестиционные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке.
С 01.01.2024 в связи с принятием изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступают в силу нормы, предусматривающие возможность получения в упрощенном порядке наиболее востребованных социальных налоговых вычетов, в частности:
- на оплату обучения
- на оплату медицинских услуг
- на оплату физкультурно-оздоровительных услуг
- на уплату страховых взносов по договорам ДМС, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни
- на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Согласно представленной на сайте ФНС России информации, налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам посредством взаимодействия через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС.
Источником данных, подтверждающих право на вычет, является информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками - налоговыми агентами (банками), органами исполнительной власти.
В случае наличия права у налогоплательщика на получение налогового вычета, налоговым органом направляется налогоплательщику в "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" предзаполненное заявление для его утверждения.
Такое заявление налоговый орган формирует не позднее 20 марта (по сведениям, представленным до 25 февраля) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 25 февраля.
2) Приказ Федеральной налоговой службы от 12.10.2023 № БВ-7-11/735@ "Об утверждении форматов документов, используемых в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией для предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Данный приказ принят в целях совершенствования форматов документов, используемых в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией для предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке. Они заменят действующие форматы.
Приказом утверждены обновленные форматы представления сведений, необходимых, для предоставления инвестиционных налоговых вычетов:
- представления налоговым агентом в налоговый орган сведений;
- запроса налогового агента о представлении имеющихся сведений;
- представления сведений, имеющихся в налоговом органе;
- представления сведений банком в налоговый орган.
В новом формате представления банком в налоговый орган сведений, необходимых для предоставления имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в электронной форме включены сведения об общей сумме расходов на погашение процентов по кредитам за предшествующий отчетному году период согласно распределению между супругами.
3) Приказ Федеральной налоговой службы от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ "Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Данным приказом утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения. Установлены правила направления медицинскими организациями и ИП сведений о фактических расходах налогоплательщика и формат их представления в электронной форме.
Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего медицинскую услугу, за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась медицинская услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные медицинские услуги.
Справка заполняется в 2-х экземплярах, один выдается налогоплательщику, второй остается в медицинской организации/ИП.
4) Приказ Федеральной налоговой службы от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@ "Об утверждении формы справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган страховой организацией сведений о фактических расходах налогоплательщика на уплату страховых взносов, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Данным приказом утверждена форма справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения, а также электронный формат и порядок подачи страховой организацией сведений о фактических расходах налогоплательщика на уплату страховых взносов, необходимых для предоставления вычета по НДФЛ.
Справка заполняется страховыми организациями на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, уплатившего страховые взносы, за запрашиваемый налоговый период.
Справка заполняется в 2-х экземплярах, один выдается налогоплательщику, второй остается в страховой организации.
5) Приказ Федеральной налоговой службы от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ "Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Приказом утверждены форма и правила заполнения справки об оплате образовательных услуг для получения налогового вычета.
Справка заполняется образовательными организациями/ИП на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, уплатившего образовательные услуги в запрашиваемом налоговом периоде.
Справка заполняется в 2-х экземплярах, один выдается налогоплательщику, второй остается в страховой организации.
6) Приказ Федеральной налоговой службы от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@ "Об утверждении формы справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган физкультурно-спортивной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Приказом установлена форма справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг, а также порядок направления в налоговый орган сведений о фактических расходах налогоплательщика на эти услуги для предоставления вычета.
Справка заполняется физкультурно-оздоровительными организациями/ИП на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, уплатившего физкультурно-оздоровительные услуги в запрашиваемом налоговом периоде.
Справка заполняется в 2-х экземплярах, один выдается налогоплательщику, второй остается в страховой организации.
Для непосредственно самих налогоплательщиков по данному виду налогового вычета будет актуальна Информация Министерства спорта РФ от 01.12.2023 "Минспорт России определил перечень физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей для получения физлицами налогового вычета за занятия спортом".
Напомним, что с 2022 года граждане могут получать социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги. Для его получения требуется, чтобы организации, предоставляющие такие услуги, были включены в специальный Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих физкультурно-оздоровительные услуги. В перечень 2024 года вошли 4088 физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Ознакомиться с Перечнем можно на официальном сайте Министерства спорта Российской федерации: https://www.minsport.gov.ru/activity/mass-sport/perechni-fizkulturno-sportivnyh-organizaczij/
8) Приказ Федеральной налоговой службы от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@ "Об утверждении формы справки об уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган негосударственным пенсионным фондом сведений о фактических расходах налогоплательщика на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме", зарегистрированный в Минюсте РФ и опубликованный на официальном интернет-портале правовой информации 01.12.2023.
Приказом утверждены форма справки об уплате пенсионных взносов по договору НПО для представления в налоговый орган, порядок заполнения и формат.
Справка об уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения для представления в налоговый орган (далее - Справка) заполняется негосударственными пенсионными фондами.
Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, уплатившего пенсионные взносы (далее - налогоплательщик) по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с Фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников
Дополнительно напомним, что с 01.01.2024 упрощен порядок получения вычета. При наличии технической возможности организации и ИП, оказывающие физкультурно-оздоровительные услуги, смогут сами направлять в налоговые органы сведения о соответствующих расходах налогоплательщиков.
То же самое касается также и лиц, оказывающих медицинские, образовательные услуги, а также страховые организации, которые смогут предоставлять в налоговые органы информацию о расходах физических лиц, дающих им право на получение социальных налоговых вычетов по НДФЛ, в электронной форме, а сами налогоплательщики в связи с этим смогут получить соответствующие вычеты в упрощенном порядке (в течение более коротких сроков и без необходимости предоставления в налоговые органы подтверждающих понесенные расходы документов при условии наличия информации о получении налоговым органом необходимых подтверждений со стороны организаций (ИП), оказавших те услуги, расходы на которые дают налогоплательщику право на применение вычета).
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий