Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах
Информируем о Законе Санкт-Петербурга от 10.11.2022 № 627-101 "О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах" (опубликован на официальном сайте Администрации Санкт-Петербурга http://www.gov.spb.ru 10.11.2022, далее также - Закон СПб № 627-101).
Данным Законом вносятся изменения в следующие нормативные акты:
- в Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах";
- в Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 "О налоге на имущество организаций";
- в Закон Санкт-Петербурга от 22.04.2009 № 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН";
- в Закон Санкт-Петербурга от 16.10.2013 № 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения";
- в Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
Рассмотрим основные предусмотренные Законом СПб № 627-101 изменения подробнее.
1. По налогу на имущество организаций.
Самое основное (по нашим оценкам) изменение (затрагивающее наиболее широкий круг налогоплательщиков): на 2023 год сохранена ставка налога 1,5% кадастровой стоимости в отношении объектов, которые переведены на уплату налога на имущество по кадастровой стоимости.
Переход на применение ставки 2% кадастровой стоимости отложен на 2024 год.
В отношении иных предусмотренных Законом СПб № 627-101 изменений для налога на имущество организаций в Санкт-Петербурге выделим следующее:
2.1. Введено новое освобождение: с 01.01.2023 предусматривается освобождение по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, созданного налогоплательщиком и (или) переданного ему в рамках концессионного соглашения, заключенного с Российской Федерацией, и используемого на территории Санкт-Петербурга для нужд образования, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, в течение 10 лет со дня постановки на учет указанного объекта, но не более срока действия соглашения;
2.2. Изменено условие применения льготного порядка исчисления налога в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и нежилых помещений, по которым налог исчисляется по кадастровой стоимости, при условии, что площадь таких объектов составляет свыше 500 кв. м, но не более 1000 кв. м.
Указанный "льготный порядок" с 01.01.2023 предусматривает возможность уменьшения исчисленного налога:
- за налоговый период 2024 года (было - за 2023 год) - на 50% разницы между суммой налога, исчисленной за налоговый период 2024 года (было - 2023 года) в отношении объекта налогообложения, и суммой налога, исчисленной за налоговый период 2023 года (было - 2021 года) в отношении этого объекта налогообложения;
- за налоговый период 2025 года (было - за 2024 год) - на 25% разницы между суммой налога, исчисленной за налоговый период 2025 года (было - 2024 года) в отношении объекта налогообложения, и суммой налога, исчисленной за налоговый период 2023 года (было - 2021 года) в отношении этого объекта налогообложения.
Таким образом, возможность применения указанного выше "льготного порядка" фактически отложена на 1 год (если до сих пор предполагалась возможность его применять при исчислении налога за 2003 и 2024 гг., то теперь - за 2024 и 2025 гг.).
Соответствующим образом условие применения этого льготного порядка о том, что при его применении сумма исчисленного налога должна быть не меньше суммы, исчисленной по тем же объектам за 2021 год переформулировано так, чтобы сравнение осуществлялось с суммой налога, исчисленной за 2023 год.
2.3. С 01.01.2023 вводится льгота для гаражно-строительных кооперативов, которые смогут уплачивать налог на имущество в размере 15% от суммы налога, исчисленной в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся на их балансе.
Причем, для этой льготы не будет применяться требование о том, что среднемесячная зарплата работников списочного состава организации и её подразделений в Санкт-Петербурге должна превышать размер трехкратного МРОТ в Санкт-Петербурге в течение налогового периода, в котором применяются налоговые льготы.
Надо отметить, что до сих пор (начиная с 2020 года) указанные кооперативы могли применять пониженную ставку налога на имущество организаций в размере 0,3% (независимо от того, исчисляется налог по кадастровой или балансовой стоимости). С 01.01.2023 действие этой пониженной ставки будет прекращено.
2.4. На 1 год отложен переход на порядок определения объектов, включаемых Санкт-Петербургом в ежегодно формируемый перечень тех, по которым налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, при условии, что площадь включаемых в такой перечень объектов превышает 500 кв.м.
В настоящее время площадь административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и нежилых помещений, предназначенных или фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, чтобы они могли попасть в указанный выше перечень, должна превышать 1000 кв.м. С 2023 года эта цифра должна была снизиться до 500 кв.м., но теперь такое снижение произойдет только с 2024 года (для исчисления налога за 2024 год и последующие периоды).
2.5. На 2023 и 2024 гг. продлено действие нормы (ранее она была введена только на 2022 год), согласно которой организации уплачивают налог на имущество в размере 50% от подлежащей уплате в бюджет Санкт-Петербурга суммы налога, исчисленного за соответствующий год в отношении объекта недвижимого имущества, используемого указанными организациями для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, рассчитанной пропорционально доле площади объекта, используемой для указанных нужд, в общей площади такого объекта (условия применения этой нормы установлены в пункте 9 статьи 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 "О налоге на имущество организаций").
2. По транспортному налогу.
Предусмотренные Законом СПб № 627-101 изменения коснулись уточнения вопросов применения льготы по транспортному налогу для транспортных средств, использующих природный газ. Речь идет об освобождении от уплаты транспортного налога для организаций и физических лиц в отношении транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, на срок 5 лет с даты регистрации на налогоплательщика указанных транспортных средств (которая должна произойти не ранее 01.01.2021), ранее не бывших в эксплуатации и оборудованных газобаллонным оборудованием на заводе-изготовителе, или с даты регистрации установки такого оборудования на транспортное средство.
До сих пор обязательным условием для предоставления этой льготы называлось наличие специальной отметки о наличии газобаллонного оборудования в паспорте транспортного средства и(или) в свидетельстве о регистрации транспортного средства. Правками уточнено, что речь идет об указании в ПТС или свидетельстве о регистрации транспортного средства сведений об установке газобаллонного оборудования (о внесении в конструкцию транспортного средства изменений по установке газобаллонного оборудования).
На наш взгляд, данные уточнения можно отнести к правкам технического характера. Это подтверждает и порядок введения их в действие - они вступили в силу с 11.11.2022
3. По земельному налогу.
Внесенные правки коснулись вопроса применения льготы по земельному налогу в отношении участков, используемых для размещения объектов, используемых для нужд образования, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Льготы по земельному налогу установлены статье 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах". В частности, для участков, на которых расположены объекты, используемые для нужд образования, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, пунктом 3-3 этой статьи предусмотрена уплата земельного налога в размере 3,33% суммы исчисленного по ним налога.
При этом в отношении всех налоговых льгот по земельному налогу, установленных указанной выше статьей, указано на невозможность их применения в случае передачи самих участков или расположенных на них объектов недвижимости в аренду (пользование). Отдельные исключения в этом правиле до сих пор не касались объектов, используемых для нужд образования, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Такое исключение вводится (с распространением его действия на отношения, возникшие с 01.01.2022): указано, что льготу можно применять в случае, когда объекты (часть объекта) недвижимого имущества, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга и закрепленные за государственными учреждениями, подведомственными исполнительным органам государственной власти Санкт-Петербурга, переданы ими в безвозмездное пользование для нужд образования, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
4. По налогу на прибыль организаций.
С 01.01.2023 вводится положение о применении ставки налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 0% организациями, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом "Об отходах производства и потребления". Указанная налоговая ставка будет применяться к прибыли регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.
5. По налогу на имущество физических лиц.
В отношении объектов недвижимости, включенных в перечень объектов, по которым налог на имущество организаций уплачивается в Санкт-Петербурге по кадастровой стоимости, до сих пор было предусмотрено, что при условии, что площадь таких объектов составляет свыше 500 кв. м, но не более 1000 кв. м, налог на имущество физических лиц уплачивается:
- в размере 50% суммы налога, исчисленной за налоговый период 2023 года - теперь это условие отложили на 2024 год;
- в размере 75% суммы налога, исчисленной за 2024 год - это условие отложили на 2025 год.
В то же время для всех объектов, которые включены в перечень объектов, по которым налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге исчисляется по кадастровой стоимости (независимо от их площади) снижена налоговая ставка налога на имущество физических лиц:
- на 2022 год (за который срок уплаты налога наступает 01.12.2024) - до размера 1,5% (было 1,75%);
- на 2023 год - до размера 1,5% (было 2,0%);
- на 2024 год и последующие периоды - как и ранее, 2%.
6. В отношении ставки налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Закон СПб № 627-101 уточнил правила применения налоговой ставки в размере 0% для вновь зарегистрированных после 01.01.2016 индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих УСН.
С 2023 года расширен перечень видов деятельности, осуществление которых дает право таким ИП (при соблюдении прочих предусмотренных Законом условий) применять ставку налога 0%. Дополнительно добавлены следующие виды деятельности (с кодификацией по ОКВЭД-2):
- из вида деятельности "Деятельность в области информации и связи" группа 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения", 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";
- из вида деятельности "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги" класс 79 "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма";
- из вида деятельности "Образование" группа 85.11 "Образование дошкольное", 85.12 "Образование начальное общее";
- из вида деятельности "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" подкласс 93.1 "Деятельность в области спорта".
Для вида деятельности "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" уточнены исключения, не учитываемые при определении права на применение ставки 0%. К таким исключениям относятся "Деятельность больничных организаций", "Стоматологическая практика", "Деятельность санаторно-курортных организаций" (до сих пор было указано на весь класс экономической деятельности "Деятельность в области здравоохранения").
Для всех указанных в законе (с учетом приведенных выше правок) видов деятельности на 1 год продлено действие ставки налога 0% - она должна была перестать применяться с 01.01.2024, а теперь это произойдет с 01.01.2025.
7. В отношении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ПСН).
С 2023 года установлен размер базовой доходности (используется для определения стоимости патента) для вида деятельности розничная торговля (кроме торговли книгами, журналами, газетами) через торговый объект, являющийся торговым автоматом (900 тыс. руб. в год без привлечения наемных работников). До этого данная деятельность подпадала под вид деятельности, для которого базовая доходность была установлена в размере 2100 тыс. руб. в год.
Помимо этого, с 2023 года расширяется перечень видов деятельности, при осуществлении которых ИП с численностью наемных работников не более 15 человек в пределах 2-х лет после своей регистрации имеет право на применение при исчислении стоимости патента ставки налога в размере 0% (что фактически означает, что стоимость самого патента составит 0 руб.).
Такими "новыми" видами деятельности стали:
- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги экскурсионные туристические;
- разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
Для всех видов деятельности (включая указанные выше), по которым ставка налога при исчислении стоимости патента может составить 0%, срок действия такой ставки, ранее ограниченный 01.01.2024, отложен до 01.01.2025.
На 2023 год корректирующий коэффициент, учитываемый при определении стоимости патента, как и на 2022 год, установлен в размере 1.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий