Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Новая форма справки о доходах физлиц (2-НДФЛ)
Информируем Вас о приказе ФНС РФ от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@, которым утверждены:
- форма справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению;
- формат сведений при заполнении справки в электронном виде;
- справочники с кодами доходов, вычетов, документов, а также регионов.
Приказ пришел на смену приказу ФНС РФ от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" и вступил в силу с 10.01.2011 (по истечении 10 дней после дня официальной публикации (опубликован в "Российской газете" 30.12.2010)). Таким образом, впервые воспользоваться справкой 2-НДФЛ по новой форме организации – налоговые агенты должны, начиная с отчетности за 2010 год.
Обращаем Ваше внимание, что новая форма имеет ряд существенных отличий от старой. Ниже мы рассмотрели наиболее заметные из них.
1. В заголовке новой формы 2-НДФЛ появилось поле "признак". Появление данного реквизита обусловлено тем фактом, что новая справка необходима теперь не только для отчетности по доходам работников, но и для информирования данных работников и налоговых органов о том, что организацией не был удержан НДФЛ.
Напомним, что ранее (до 01.01.2010) сообщать о невозможности удержания у сотрудника налога организация должна была только налоговой инспекции в произвольной форме. Однако с 2010 года в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 №202-ФЗ) обязанность утверждения формы такого сообщения была возложена на ФНС РФ. Налоговый орган не стал разрабатывать для этих целей отдельную форму и установил, что сообщение о невозможности удержания НДФЛ начиная с налогового периода 2010 года представляется по форме новой справки о доходах физлица. В результате, если организация просто подает сведения о сотруднике (по доходам за 2010 год – в срок до 01.04.2011) – в рассматриваемом поле "признак" указывается код 1. Если же налоговый агент сообщает о неудержанном НДФЛ (за 2010 год – не позднее 31.01.2011) – код 2.
2. В пункте 2.3 новой формы 2-НДФЛ появился новый код статуса налогоплательщика (№3) – для налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, но признаваемых в качестве высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ".
Напомним, что на сегодняшний день согласно пункту 1 статьи 13.2 названного закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной деятельности, если условия привлечения его к работе в РФ предполагают получение заработной платы (вознаграждения) в размере 2'000'000 рублей и более за период, не превышающий 1 года.
3. Раздел 4 новой формы справки включил в себя помимо сведений о стандартных и имущественных налоговых вычетах еще и сведения о социальном вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Напомним, что в силу указанного пп. 4 при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета (в размере фактически произведенных расходов, но не более 120'000 рублей):
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.
Суть данного нововведения заключается в том, что с 01.01.2010 на основании изменений, внесенных в пункт 2 статьи 219 НК Федеральным законом от 19.07.2009 №202-ФЗ, физическое лицо вправе обратиться до окончания налогового периода за получением социального налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1. ст.219 НК РФ, к своему работодателю. Соответственно, работодатель должен отразить сведения о предоставленном социальном вычете в справке 2-НДФЛ.
Кроме того, в части раздела 4 следует отметить, что из новой формы 2-НДФЛ исключены пункты 4.5 и 4.6, в которых ранее указывалась общая (итоговая) сумма стандартных и имущественных налоговых вычетов соответственно.
4. Раздел 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" существенно обновился.
Прежняя форма 2-НДФЛ содержала данный раздел в следующей редакции:
| № пункта | Наименование пункта |
|
5.1 |
Общая сумма дохода |
| 5.2 | Облагаемая сумма дохода |
| 5.3 | Сумма налога исчисленная |
| 5.4 | Сумма налога удержанная |
| 5.5 | Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет |
| 5.6 | Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет |
| 5.7 | Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет |
| 5.8 | Задолженность по налогу за налогоплательщиком |
| 5.9 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
| 5.10 |
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган |
В новой форме справки о доходах раздел 5 существенно сократился:
| № пункта | Наименование пункта |
|
5.1 |
Общая сумма дохода |
| 5.2 | Налоговая база |
| 5.3 | Сумма налога исчисленная |
| 5.4 | Сумма налога удержанная |
| 5.5 | Сумма налога перечисленная |
| 5.6 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
| 5.7 | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
Как видно из таблиц, в новой справке появились строки: "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" и " Сумма налога перечисленная" (последнюю следует заполнять только с доходов 2011 года). Кроме того, из новой формы исключены строки, в которых ранее отражался пересчет НДФЛ за прошлые годы.
5. Последнее нововведение, о котором мы бы хотели упомянуть, касается не самой формы 2-НДФЛ, а справочников с кодами.
Так, к примеру, в части правок справочника "Коды доходов":
- исключены коды:
| № кода | Наименование дохода |
|
2620 |
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (по доходам, полученным до 01.01.2008) |
| 3021 | Доходы в виде процентов, получаемые по срочным пенсионным вкладам в банках, внесенным на срок не менее шести месяцев (по доходам, полученным до 01.01.2008) |
- добавлены коды:
| № кода | Наименование дохода |
| 2641 | Материальная выгода, полученная от приобретения финансовых инструментов срочных сделок |
| 3022 | Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 01.01.2011) |
- изменены наименования доходов:
| № кода | Наименование дохода | |
| Старая редакция | Новая редакция | |
| 1533 | Доходы, полученные от продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| 1535 | Доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
Схожие изменения затронули и справочник "Коды вычетов".
Так, например, существенные изменения внесены в группу кодов вычетов, уменьшающих налоговую базу в соответствии со статьей 214.1 НК РФ "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок".
Помимо этого были исключены коды недействующих стандартных налоговых вычетов:
| № кода | Наименование вычета |
| 101 | 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей |
| 102 | 1200 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям |
| 106 | 1200 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей |
| 107 | 2400 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям |
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий