О письмах ФНС об истребовании документов и о Методических указаниях о выявлении умысла в неуплате налогов

Настоящим информируем о включении в информационно-правовые базы 2‑х очень интересных, на наш взгляд, писем ФНС РФ, которые затрагивают актуальные для абсолютного большинства налогоплательщиков вопросы.

И хотя письма ФНС РФ в любом случае не являются нормативными правовыми актами и не могут являться обязательными для налогоплательщиков, рассматриваемые нами в данном случае письма, на наш взгляд, интересны именно тем, что представляют собой позицию Федеральной налоговой службы по актуальным вопросам. Кроме того, в силу статьи 4 НК РФ эти письма являются обязательными для самих налоговых органов (хотя именно эти пока (на момент подготовки настоящего сообщения) даже не опубликованы на сайте www.nalog.ru в разделе разъяснений, обязательных для применения налоговыми органов). А значит, они могут рассматриваться в качестве документа, отражающего подход, который с высокой степенью вероятности будет применяться на практике в отношении налогоплательщиков со стороны проверяющих, и, соответственно, который точно так же может использоваться самим проверяемым налогоплательщиком.

Речь идет о следующих письмах:

1) Письмо ФНС РФ от 27.06.2017 №ЕД-4-2/12216@ "Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок".

В документе делается вывод о необходимости при решении вопроса об истребовании у налогоплательщика документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля. Возможно, эта позиция может оказаться Вам полезной в ситуации получения указанных требований, содержащих необоснованно широкий перечень истребуемых документов и сведений.

2) Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 №ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)".

Вместе с данным письмом ФНС РФ направило утвержденные самой ФНС РФ и Следственным Комитетом России "Методические рекомендации "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)".

В документе исследован вопрос и приведены признаки выявления умышленных действий должностных лиц организаций, в результате которых может быть получена необоснованная налоговая выгода. Вместе с самими признаками в тексте даны конкретные отсылки на арбитражную практику, перечислено, когда неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) не может быть признана результатом виновных деяний (например, непреднамеренная арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога), а также приведен перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у сотрудников налогоплательщика и отдельно у их руководителя, по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей.

Более подробные комментарии к тексту данных Методических рекомендаций будут подготовлены нашими специалистами в ближайшее время. С ними Вы также сможете ознакомиться на сайте нашей компании в разделе "Статьи и комментарии".

Исп. Кобякова Е.