Письмо МФ РФ о правомерности предъявления НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры

Информируем о письме Минфина РФ от 24.01.2017 №03-07-11/3094, в котором регулятор ответил на частный вопрос, касающийся НДС при приобретении товаров в розничной торговле и об учете такого НДС в целях налога на прибыль.

В своем письме Минфин однозначно говорит о том, что суммы НДС по товарам, приобретенным в розничной торговле, в отсутствии соответствующих счетов-фактур к вычету не принимаются. При этом Минфин подчеркнул, что сумма НДС в данной ситуации для целей налогообложения прибыли, расходом не признается.

В пункте 2 статьи 170 НК РФ указан закрытый перечень случаев, когда суммы НДС подлежат включению в стоимость товаров (работ, услуг). Регулятор говорит о том, что отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета по НДС в указанном перечне не предусмотрено, поэтому основания для включения суммы НДС в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли отсутствуют.

Также Минфин обратил внимание на, что только на основании кассового чека (в отсутствии счета-фактуры) организация не вправе принимать к вычету данный НДС и учитывать сумму НДС в составе расходов для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Одним из исключений являются командировочные и представительские расходы, суммы НДС по которым в любом случае вне зависимости от наличия или отсутствия счета-фактуры принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы (пункт 7 статьи 171 НК РФ).

По нашему мнению, позиция Минфина довольно спорная. Имеет место судебная практика, которая подтверждает позицию, что организация вправе применять вычет НДС без счета-фактуры на основании кассового чека (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу №А56-4764/2013, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 №17718/07 по делу №А40-13151/06-98-80, постановление ФАС Центрального округа от 05.08.2010 по делу №А64-3986/09). При этом помимо рассматриваемого в настоящем информационном сообщении письма Минфина РФ от 24.01.2017 №03-07-11/3094, регулятор уже неоднократно высказывал обратную позицию (письмо Минфина РФ от 03.08.2010 №03-07-11/335, письмо Минфина РФ от 09.03.2010 №03-07-11/51).

Ввиду в очередной раз изложенной Минфином позиции рекомендуем, во избежание возникновения спорных ситуаций с ИНФС, впредь, приобретая товары в розницу, обязательно просить продавца выписывать счет-фактуру. Если же для компании приобретает товары в розницу сотрудник, необходимо будет выписать на него доверенность от организации на получение документов, ведь в противном случае продавец будет оформлять счет-фактуру не на организацию, а на физическое лицо, а предъявить к вычету НДС по данной счет-фактуре организация не сможет.

Исп. Борисова Ю.