Изменения декларации по НДС в электронной форме и Пояснения к налоговой декларации по НДС в электронной форме

Информируем о появлении отдельных приказов Федеральной налоговой службы РФ:

1) приказ ФНС РФ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@" (далее по тексту - Приказ № ММВ-7-3/558@);

2) приказ ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде" (далее - Приказ № ММВ-7-15/682@);

3) приказ ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам" (далее - приказ № ММВ-7-17/685@).

1) Приказом № ММВ-7-3/558@) утверждены:

- новая форма налоговой декларации по НДС;

- порядок заполнения новой формы;

- формат представления в электронном виде.

Документ был зарегистрирован в Минюсте РФ 11.01.2017 (регистрационный № 45170) и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 12.01.2017.

Напомним, что в настоящий момент действующая форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3-558@. Обновление налоговой декларации связано с приведением ее положений в соответствие действующей редакции Налогового кодекса РФ. Правок довольно много, в частности внесены следующие изменения:

- в Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2-4 статьи 164 НК РФ" дополнительно введены несколько строк, которые касаются порядка налогообложения отдельных случаев при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пункт 1 статьи 151 НК РФ), а также уточнена строка 120 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с пп. 2, 4, 13 чт. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ" уточнена дополнительной строкой 125: "в том числе предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства.

Кроме того, в Приложении 1 к вышеуказанному разделу 3 налоговой декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" исключен такой параметр объекта недвижимости, как "Местонахождение".

- в разделе 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" исключены значения показателей по строкам 060 и 090 "Код операции".

Аналогичные строки были исключены из раздела 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" - строка 070 и строка 110.

- в Продолжении раздела 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" в составе сведений об участниках сделки строка 150 "Номер таможенной декларации" была разделена на множество полей с кодом строк 150 и единым названием для каждого поля в отдельности "Регистрационный номер таможенной декларации".

Аналогичное изменение было произведено в отношении строки 150 Приложения 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";

- в раздел 9 декларации "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" появилась новая строка 035 "Регистрационный номер таможенной декларации", аналогичное поле было введено в Приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС - строка 115.

- в разделе 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период исключена строка 010 "Дата выставления".

Аналогично из раздела 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" исключена строка 110 "Дата получения".

Также Приказом № ММВ-7-3/558@ были внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, в частности введены коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В соответствии с пунктом 2 Приказа № ММВ-7-3/558@ документ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, то есть составлять налоговую декларацию по НДС по форме с учетом изменений нужно будет за I квартал 2017 года.

2) Отдельным Приказом № ММВ-7-15/682@ утвержден формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронном виде, который описывает требования к XML-файлам представления в налоговый органы пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме.

Напомним случаи, в которых налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки имеет право потребовать от налогоплательщика предоставления пояснений указаны в пункте 3 статьи 88 НК РФ:

- в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или несоответствия сведений, включая несоответствия с данными, полученными налоговым органом из других источников (пояснения в отношении выявленных расхождений);

- при проведении камеральной проверки уточненной декларации "к уменьшению" (пояснения о причинах произведенного уменьшения);

- в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма налогового убытка (пояснения, обосновывающие размер полученного убытка).

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ в положения Налогового кодекса РФ, с 01.01.2017 вступила в силу норма, которая обязывает налогоплательщиков, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, представлять пояснения к декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (более подробную информацию см. Обзор изменений первой части НК РФ, предусмотренных Законом №130-ФЗ). Пояснения, представленные в любой иной форме, будут считаться непредставленными.

Приказ № ММВ-7-15/682@ официально был размещен на интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 13.01.2017 и вступает в силу с 24.01.2017.

3) Приказом № ММВ-7-17/685@ утверждена форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. При этом утрачивает силу приказ ФНС РФ от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@, который утверждал прежнюю форму аналогичного документа.

В первую очередь, введение новой формы акта сверки связано с передачей налоговым органам с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов.

Приказ № ММВ-7-17/685@ был размещен на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 13.01.2017 и вступает в силу с 24.01.2017.

Исп. Борисова Ю.