Изменения в порядке заполнения книги доходов и расходов (ЕСХН, УСН), а также введение формы налоговой декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме

Информируем о появлении в нормативно-правовых базах следующих документов:

1) Приказ Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н "О внесении изменений в форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (далее - Приказ МФ РФ № 227н).

2) Приказ Минфина РФ от 07.12.2016 № 228н "О внесении изменений в порядок заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденный приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения" (далее - Приказ МФ РФ № 228н).

3) Приказ ФНС РФ от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" (далее - Приказ ФНС).

Кратко рассмотрим изменения, внесенные вышеуказанными документами:

1) Приказ МФ РФ № 227н

Приказ МФ РФ № 227н введен 07.12.2016, был зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2016 и опубликован на интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 30.12.2016.

Приказом МФ РФ № 227н в форму Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, вводится новый раздел V, в котором подлежит отражению сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исчисленного по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Данный раздел заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы".

Также Приказом МФ РФ № 227н скорректирован порядок отражения доходов от реализации и внереализационных доходов в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

Кроме того, внесены изменения, связанные с отменой обязательного наличия печати у организаций.

В соответствии с пунктом 3 Приказа МФ РФ № 227 документ вступает в силу по истечении 1-го месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН, то есть с 01.01.2018.

2) Приказ МФ РФ № 228н

Как и предыдущий рассматриваемый документ, несмотря на дату принятия (07.12.2016), Приказ № 228н был зарегистрирован в Минюсте России только 29.12.2016 и официально опубликован на портале www.pravo.gov.ru 30.12.2016.

Приказом МФ РФ № 228н скорректирован порядок отражения в книге учета доходов и расходов ИП, являющихся плательщиками ЕСХН, доходов от реализации и внереализационных доходов. В том числе уточнено, что для целей заполнения книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, не учитываются в составе доходов дивиденды ИП.

В соответствии с пунктом 2 Приказа МФ РФ № 228н данный документ вступает в силу по истечении 1-го месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН, иными словами Приказ вступает в силу с 01.01.2018.

3) Приказ ФНС № ММВ-7-3/646@

Несмотря на дату принятия (30.11.2016), Приказ ФНС был зарегистрирован в Минюсте РФ только 26.12.2016, а официально опубликован на интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 27.12.2016.

Введение Приказом ФНС формы налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме обусловлено вступлением в силу с 01.01.2017 соответствующих изменений в НК РФ.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ глава 21 НК РФ была дополнена статьей 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме", которая вступила в силу с 01.01.2017.

В соответствии с пунктом 2 Приказа ФНС документ вступает в силу, начиная с представления декларации по НДС при оказании услуг иностранными организациями в электронной форме за I квартал 2017 года (более подробно о порядке налогообложения НДС услуг иностранных компаний, оказываемых в электронной форме, см. нашу статью: Введение нового порядка обложения НДС услуг иностранных компаний в электронной форме).

Исп. Борисова Ю.