Законы г. Москвы о внесении изменений в Законы в сфере налогообложения

Информируем о принятии Закона г. Москвы от 23.11.2016 №36 "О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения" (далее - Закон №36), а также о Законе г. Москвы от 14.12.2016 №45 "Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджет города Москвы за налоговый период 2015 года" (далее - Закон №45).

1) Закон г. Москвы от 14.12.2016 №45 "Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджет города Москвы за налоговый период 2015 года"

Указанный закон принят в связи с новым п. 4.1. ст. 75 НК РФ (о внесении изменений в ст. 75 НК РФ см. Обзор изменений НК РФ, предусмотренных Законом №401-ФЗ), согласно которому законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется начиная с 01.05.2017.

Законом №45 установлена соответствующая дата начисления пени.

Согласно ст. 2 Закона №45, его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.12.2016.

Закон №45 согласно ст. 2 вступил в силу со дня его официального опубликования. Документ опубликован на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru 20.12.2016.

2) Закон г. Москвы от 23.11.2016 №36 "О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения"

Законом №36 внесены изменения в Законы г. Москвы от 05.11.2003 №64 "О налоге на имущество организаций", от 24.11.2004 №74 "О земельном налоге", от 17.12.2014 №62 "О торговом сборе", в Закон г. Москвы, устанавливающий ставки для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную и (или) патентную систему налогообложения", от 05.03.2003 №12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов и др. законы г. Москвы.

В частности, Законом №36 внесены изменения в статью 1 Закона города Москвы от 05.03.2003 №12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов": на период 2017-2020 гг. установлена ставка 12,5%. Указанным Законом также понижена ставка налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей, для организаций нефтяной отрасли, для организаций - субъектов инвестиционной деятельности, управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков с 13,5% до 12,5%. Данные изменения внесены соответственно в Законы г. Москвы от 26.06.2013 №34, от 07.05.2014 №26 и от 07.10.2015 №52.

В Закон города Москвы от 05.11.2003 №64 "О налоге на имущество организаций" внесены изменения, уточняющие перечень лиц, на которых распространяются налоговые льготы по налогу на имущество организаций: к организациям, использующим недвижимое имущество, в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы будут относиться субъекты инвестиционной деятельности, том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти г. Москвы.

В Закон от 24.11.2004 №74 "О земельном налоге" Законом №36 также внесены изменения, согласно которым субъекты инвестиционной деятельности, в том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы,", слова "Москвы, уплачивают налог в размере 0,7 % суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, используемых в ходе реализации инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором присвоен или подтвержден статус инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус инвестиционного приоритетного проекта города Москвы.

Закон №36 внес изменения в Закон г. Москвы от 07.10.2009 №41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" в части установления налоговой ставки в размере 10 % для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе; осуществляющих деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; осуществляющих деятельность, в области растениеводства, животноводства и предоставления соответствующих услуг в этих областях.

Также Законом №36 внесены изменения в ст. 1 Закона города Москвы от 31.10.2012 №53 "О патентной системе налогообложения", а именно, увеличен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения для таких видов деятельности, как ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий, ремонт, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах: услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; ремонт жилья и других построек; производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла, сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект) и др. виды деятельности.

Законом №36 скорректирован коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории города Москвы" на 2017 год: установлено значение коэффициента 2,1566. Соответствующие изменения внесены в Закон г. Москвы от 26.11.2014 №55.

Коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа по НДФЛ, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (ст. 227.1 НК РФ).

Напомним, что такие иностранные работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Перечисление налога осуществляется ежемесячно в течение года в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц.

Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:

1) коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;

2) региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.

Первый коэффициент на 2017 год утвержден приказом МЭР РФ от 03.11.2016 №698 (его размер составляет 1,623). Второй (в отношении города Москвы) - рассматриваемым законом, как уже было сказано, его размер 2,1566.

Таким образом, фиксированный размер авансового платежа иностранца, осуществляющего деятельность на основе патента, в городе Москве в 2017 году составит 4'200,19 руб. в месяц.

Закон №36 изложил в новой редакции перечень видов деятельности, при осуществлении которых для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения, устанавливается ставка 0% в соответствии с Законом г. Москвы от 18.03.2015 №10. В частности, к таким видам деятельности в соответствии с изменениями, относятся следующие:

производство пищевых продуктов, производство напитков (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков);
производство текстильных изделий;
производство одежды, выделка и крашение меха;
производство кожи и изделий из кожи;
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
производство бумаги и бумажных изделий;
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; деятельность издательская;
производство резиновых и пластмассовых изделий;
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов);
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; монтаж промышленных машин и оборудования; ремонт машин и оборудования;
производство офисной техники и оборудования; производство компьютеров и периферийного оборудования;
производство электрического оборудования; ремонт электрического оборудования;
производство электронных и оптических изделий; ремонт коммуникационного оборудования;
производство медицинских инструментов и оборудования; производство аппаратов, применяемых в медицинских целях, основанных на использовании рентгеновского, альфа-, бета- и гамма-излучений; производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов; производство оптических приборов, фото- и кинооборудования; ремонт электронного и оптического оборудования;
производство мебели;
производство музыкальных инструментов;
производство спортивных товаров;
производство игр и игрушек;
производство метел и щеток;
производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки; производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве;
обработка отходов и лома черных металлов; обработка отходов и лома цветных металлов; обработка отходов и лома драгоценных металлов; обработка вторичного неметаллического сырья;
научные исследования и разработки;
деятельность в области здравоохранения; деятельность ветеринарная; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
образование;
деятельность в области спорта.

Также, в соответствии с положениями Закона №36 до 01.01.2021 организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом. Соответствующие изменения внесены в статью 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 года №62 "О торговом сборе". Льгота распространяется только на организации и индивидуальных предпринимателей, соблюдающих условия, установленные ст. 9 Закона №36:

основным видом деятельности является розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
по итогам периода обложения доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% общей площади объекта;
осуществление всех наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на объектах исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Закон г. Москвы от 23.11.2016 №36 "О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения" вступает в силу с 01.01.2017, за исключением отдельных норм, для которых установлен иной порядок вступления в силу. Закон №36 опубликован 29.11.2016 на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru.

Исп. Высоцкая Е.