983/1820
Новое на сайте

ФНС РФ и МФ РФ кадастровой стоимости в целях исчисления налога на имущество организаций

Информируем о появлении письма ФНС РФ от 11.10.2016 №БС-4-11/19238@, которым налоговый орган перенаправляет для руководства и использования в работе позицию Минфина РФ, высказанную в письме от 30.09.2016 №03-05-04-01/57212.

МФ РФ дает разъяснения относительно порядка применения положений статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", а именно в части вопроса применения в период с 01.01.2017 по 01.01.2020 кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

Статьей 378.2 НК РФ установлен перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, это:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

В отношении последней категории (объекты, принадлежащие иностранным организациям) налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость начиная с 2014 года.

В отношении остальных указанных выше категорий объектов применение кадастровой стоимости зависит от соответствующего решения субъекта РФ.

Статьей 19 Федерального закона от 03.07.2016 №360-ФЗ определены особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества в период с 01.01.2017 по 01.01.2020. В частности, установлено, что в указанный период должна применяться кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 01.01.2014. При этом если после 01.01.2014 кадастровая стоимость объекта уменьшалась (например, по решению суда), применению подлежит наименьшая величина кадастровой стоимости.

Если по состоянию на 01.01.2014 кадастровая стоимость объекта отсутствовала или не применялась для целей налогообложения, применению в переходный период подлежит кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января того года, в котором кадастровая стоимость впервые начала действовать для целей налогообложения.

С учетом изложенного Минфин РФ заключает, что в целях исчисления налога на имущество организаций:

  • в отношении имущества иностранных организаций должна применяться кадастровая стоимость, полученная начиная с 01.01.2014;
  • в отношении иных объектов, приведенных в статье 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость – на 1 января года, указанного в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения).

Справочно напомним, что порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости был введен:

  • в Москве – с 01.01.2014 (см. Закон г. Москвы от 20.11.2013 №63);
  • в Санкт-Петербурге – с 01.01.2015 (см. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №645-110).

Это означает, что если у российской компании есть объекты недвижимости, по которым налог на имущество организаций определяется на основании кадастровой стоимости, то следует обратить внимание, что как бы не менялась эта кадастровая стоимость, для целей налогообложения в период с 01.01.2017 по 01.01.2020 должна будет применяться наименьшая кадастровая стоимость, принятая:

  • в Москве – после 01.01.2014;
  • в Санкт-Петербурге – после 01.01.2015.

В заключение считаем необходимым добавить, что указанный порядок определения кадастровой стоимости применим также в отношении налогообложения земельным налогом.

Как указано выше, особенности применения кадастровой стоимости, оговоренные статьей 19 Федерального закона от 03.07.2016 №360-ФЗ, установлены в отношении недвижимого имущества в целях налогообложения (без указания конкретного вида налога).

Земельные участки в силу п. 1 ст. 130 ГК РФ относятся к недвижимому имуществу (недвижимости). При этом они не являются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 4 ст. 374 НК РФ), а являются объектом обложения по земельному налогу (п. 1 ст. 389 НК РФ), налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Таким образом, полагаем, что (хотя Минфин РФ в своем письме не говорит об этом) для целей земельного налога в период с 01.01.2017 по 01.01.2020 должна также применяться наименьшая кадастровая стоимость земельного участка, полученная с 01.01.2014.

Исп. Жаворонок С.


Комментарии
Оставить комментарий


Обратная связь
Видеосеминары
Правила и условия обслуживания

ООО "Аудит Санкт-Петербург" предлагает всем гостям сайта информационно-консультационные онлайн-услуги.

Онлайн-услуги включают в себя:

  • доступ к самым свежим комментариям специалистов ООО "Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов (раздел "Статьи и комментарии");
  • возможность задать интересующие Вас вопросы специалистам ООО "Санкт-Петербург" в области бухгалтерского учета, налогообложения, гражданского, трудового законодательства, а также любой иной отрасли права, затрагивающей осуществление предпринимательской деятельности в Российской Федерации (раздел "Вопрос-ответ").

Чтобы воспользоваться указанными онлайн-услугами Вам необходимо:

  • зарегистрироваться на сайте (регистрация бесплатная);
  • выбрать интересующий вид онлайн-услуг (сервисы "Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ");
  • оплатить выбранную онлайн-услугу.

Оплата производится отдельно по каждой онлайн-услуге:

  • сервис "Статьи и комментарии" - Вы оплачиваете подписку на аналитические материалы ООО "Аудит Санкт-Петербург" и на интересующий Вас период времени (либо месяц, либо полгода) получаете полный доступ (сервис будет открыт для Вас в день оплаты услуги);
  • сервис "Вопрос-ответ" - Вы оплачиваете стоимость каждой отдельной консультации специалиста ООО "Аудит Санкт-Петербург" по интересующему Вас вопросу. Сперва Вы задаете вопрос, затем специалист компании оценивает уровень его сложности и оповещает Вас в формате электронной почты о сроке подготовки ответа и о стоимости консультации. Если предложенные специалистом условия Вас устроят, Вы оплачиваете услугу. Специалист приступает к подготовке ответа сразу после оплаты консультации.

Оплата онлайн-услуг осуществляется через платежную систему ASSIST с помощью банковских карт VISA, MasterCard, DINERS CLUB.

ASSIST – это мультибанковская система платежей по пластиковым картам через сеть интернет, позволяющая в реальном времени производить авторизацию и обработку транcакций.

Оплата по банковским картам производится путем переадресации на сайт системы ASSIST. При попадании на сайт необходимо следовать инструкции, состоящей из следующих основных шагов:

  • необходимо выбрать вид платежного средства и нажать кнопку "Продолжить";
  • необходимо указать параметры платежного средства (данные о кредитной карте) и подтвердить согласие на проведение платежа нажатием кнопки "Оплатить".

Безопасность платежей в системе ASSIST обеспечивается использованием SSL протокола для передачи конфиденциальной информации от клиента на сервер системы ASSIST для дальнейшей обработки. Дальнейшая передача информации осуществляется по закрытым банковским сетям высшей степени защиты. Обработка полученных конфиденциальных данных (реквизиты карты, регистрационные данные и др.) производится в процессинговом центре, а не на сайте ООО "Санкт-Петербург". Таким образом, никто, даже продавец слуг, не сможет получить Ваши персональные и банковские данные.

Для защиты информации от несанкционированного доступа на этапе передачи от клиента на сервер системы ASSIST используется протокол SSL 3.0, сертификат сервера (128 bit) выдан компанией Thawte – признанным центром выдачи цифровых сертификатов.

После оплаты любого из предложенных видов онлайн-услуг в адрес Вашей электронной почты будет направлено оповещение (в формате электронного сообщения), подтверждающее факт оплаты.

Возврат уплаченных за онлайн-услуги денежных средств производиться в случаях, если:

  • до момента начала оказания онлайн-услуг клиент отказался от них, представив письменное подтверждение этого по электронной почте или факсу;
  • услуга не была оказана в срок, согласованный с клиентом, и с ним не было достигнуто соглашение о новом сроке оказания услуги.

В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.

Зачем нужна регистрация

Регистрация позволит Вам стать абонентом нашего сайта (регистрация бесплатная).

Зарегистрированные абоненты получают возможность оплачивать доступ ко всем закрытым сервисам сайта и пользоваться предлагаемыми услугами.

В частности, зарегистрировавшись, Вы сможете:

  • получить полный доступ к самым свежим комментариям наших специалистов в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов (раздел "Статьи и комментарии");
  • задать интересующие Вас вопросы нашим специалистам в области бухгалтерского учета, налогообложения, гражданского, трудового законодательства, а также любой иной отрасли права, затрагивающей осуществление предпринимательской деятельности в Российской Федерации (раздел "Вопрос-ответ").

Пользование любым из указанных сервисов оплачивается отдельно:

  • в первом случае Вы можете оплатить подписку на аналитические материалы компании, как на месяц, так и на 6-месячный срок;
  • во втором случае Вы оплачиваете стоимость каждой отдельной консультации специалиста по интересующему Вас вопросу (стоимость ответа устанавливает индивидуально в зависимости от сложности задаваемого вопроса).

Оплата указанных услуг осуществляется с помощью кредитных карт: Visa, MasterCard, Diners Club.

С более подробной информацией Вы можете ознакомиться в соответствующих разделах сайта ("Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ")

В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.

Зачем нужна подписка

Подписка открывает полный доступ к комментариям специалистов компании "Аудит Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов.

Кроме того, подписка позволяет абонентам комментировать материалы раздела, а также обсуждать их с другими зарегистрированными абонентами.

Для доступа к разделу Вам необходимо:

Стоимость подписки определяется исходя из тарифа:

  • 1 мес. – 5 000 руб.
  • 3 мес. – 13 000 руб.
  • 6 мес. – 24 000 руб.

Внимание!

Только до 28 марта 2011 года действует специальное предложение:

  • 1 мес. – 2 000 руб.
  • 3 мес. – 4 000 руб.
  • 6 мес. – 10 000 руб.
Вход
Забыли пароль?

Новый пароль отправлен на почту

После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой


Регистрация
  • имя свободно
    имя занято
  • пароли совпадают
    пароли не совпадают

На ваш электронный ящик отправлено сообщение содержащее параметры активации вашего аккаунта.

Обычно, время доставки сообщения составляет не более трех минут

Письмо не пришло?  Запросить повторно отправлено