Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Информируем об изменениях НК РФ, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (опубликован на портале www.pravo.gov.ru 04.07.2016; далее также – Закон №243-ФЗ).
Как следует из названия самого Закона, в целом он посвящен передаче налоговым органам функций органов контроля за уплатой обязательных страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС и введением самих взносов в Налоговый кодекс РФ.
Подробному анализу данных правок будет посвящено отдельное письмо, которое сейчас готовится нашими специалистами.
Сейчас мы хотим проинформировать Вас о той части Закона №243-ФЗ, которая вообще никак не связана с изменениями, касающимися обязательных страховых взносов (хотя даже название самого Закона не предполагает возможности наличия таких положений в его тексте).
Такими нормами являются изменения, касающиеся отдельных вопросов применением специальных налоговых режимов, а именно:
В настоящее время глава 26.2 НК РФ "УСН" предусматривает 2 виды стоимостных критериев возможности начала и продолжения применения налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) упрощенной системы налогообложения:
В действующей до принятия Закона №243-ФЗ редакции эти критерии определены следующим образом:
Что предусматривает Закон №243-ФЗ?
Критерий |
2016 год |
2017 – 2019 гг. |
2020 г. |
2021 г. и далее |
Переход на УСН со следующего года возможно при условии, что доходы за 9 месяцев не превышают |
45 млн. руб. * коэффициент-дефлятор (1,329) = 59,805 млн. руб. |
90 млн. руб., коэффициент-дефлятор не применяется |
90 млн. руб. * коэффициент-дефлятор (1,0) = 90 млн. руб. |
90 млн. руб. * коэффициент-дефлятор (?) = ? |
Применение УСН возможно, если доходы с начала года не превышают |
60 млн. руб. * коэффициент-дефлятор (1,329) = 79,74 млн. руб. |
120 млн. руб., коэффициент-дефлятор не применяется |
120 млн. руб. * коэффициент-дефлятор (1,0) = 120 млн. руб. |
120 млн. руб. * коэффициент-дефлятор (?) = ? |
Переход на УСН и продолжение применение УСН возможно, если остаточная стоимость аморизируемого имущества не превышает |
100 млн. руб. |
150 млн. руб. |
150 млн. руб. |
150 млн. руб. |
Положения Закона №243-ФЗ в рассматриваемой части изменения критериев применения налогоплательщиками УСН вступают в силу с 01.01.2017 и не содержат никаких специальных переходных положений.
Это, например, будет означать, что для перехода на УСН с 01.01.2017 критерии величины доходов по итогам 9 месяцев 2016 года и остаточной стоимости основных средств будут применяться в значениях, установленных в редакции главы 26.2 НК РФ, действующей в 2016 году, т.е.:
Увеличенные критерии величины доходов и остаточной стоимости основных средств смогут применяться только для вопросов перехода на УСН с 01.01.2018 и для вопросов применения УСН в 2018 и следующих периодах для тех налогоплательщиков, которые на 01.01.2017 уже будут применять данный специальный налоговый режим.
Право субъектов РФ устанавливать на своих территориях для ИП на УСН или патентной системе налогообложения (ПСН) освобождение от уплаты единого налога (в виде ставки налога 0%) или от оплаты стоимости патента в течение первых 2-х лет с момента своей регистрации при условии осуществления тех видов деятельности, перечень которых установлен в НК РФ и соответствующем законе субъекта РФ, было введено Федеральным законом от 13.07.2015 №232-ФЗ. В практике предоставление указанных преференций получило условное название "налоговые каникулы".
Какие уточнения в отношении правил, касающихся указанных "налоговых каникул" внес Закон №243-ФЗ в главу 26.2 НК РФ "УСН"?
Закон №243-ФЗ уточнил круг ИП на УСН, имеющих право на налоговые каникулы, в зависимости от вида объекта налогообложения, который они выбрали.
С учетом внесенных изменений в статью 346.20 НК РФ "Налоговые ставки" правом воспользоваться каникулами могут и те ИП, которые выбрали объект налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", и те ИП, которые выбрали объект налогообложения "доходы".
Полагаем, что необходимость в данном уточнении связана с тем, что в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ, где предусмотрено право субъектов РФ для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, устанавливать ставку единого налога 0% на период в течение первых 2-х лет с момента регистрации ИП, также упомянуто освобождение этих ИП от уплаты минимального налога. Возможно, редакция этой нормы до принятия Закона №243-ФЗ могла рассматриваться как подлежащая применению в целом только теми ИП, кто выбрал объект налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", так как только при этом виде объекта налогообложения может возникнуть обязанность по уплате минимального налога. С учетом Закона №243-ФЗ полагаем, что какая-либо неопределенность в этом вопросе будет окончательно снята.
В части особенностей установления Законами субъектов РФ на своих территориях патентной системы налогообложения Закон №243-ФЗ внес также технические корректировки в статью 346.43 "Общие положения" главы 26.5 НК РФ. При этом Закон уточнил право субъектов РФ при введении указанной системы налогообложения для ИП, оказывающих услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода (из которого считается стоимость самого патента), в том числе, с учетом количества обособленных объектов (площадей), где ведется деятельность.
Данный вид деятельности, как возможный для перевода на ПСН, был внесен в главу 26.5 НК РФ только с 2016 года Федеральным законом от 13.07.2015 №232-ФЗ и в части тех уточнений, которые внес Закон №243-ФЗ, полагаем, идет речь об устранении неточностей, возникших в формулировках главы 26.5 НК РФ после такого внесения.
При этом, несмотря на очевидный технический характер указанных правок, никаких специальных норм о порядке введения их в действие в Законе №243-ФЗ нет, и это означает, что вступают они в силу в общем порядке, т.е. с 01.01.2017.
В заключение еще раз отметим, что основная часть Закона №243-ФЗ, как следует из его названия, посвящена обязательным страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС, которые с 2017 года "переводятся" в НК РФ и контроль за уплатой которых передается налоговым органам. Комментарии этих положений Закона будут Вам направлены отдельным информационным письмом.
Исп. Леонов А.
[1] данный критерий в тексте НК РФ прямо установлен только для организаций. Однако на основании нескольких решений арбитражных судов Минфин РФ в своих разъяснениях указывает, что этот критерий должен точно также применяться и к индивидуальным предпринимателям (см., например, письмо МФ РФ от 20.01.2016 №03-11-11/1656).
[2] напомним, что для критерия остаточной стоимости амортизируемых основных средств правилами главы 26.2 НК РФ ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор не предусмотрена в принципе.
ООО "Аудит Санкт-Петербург" предлагает всем гостям сайта информационно-консультационные онлайн-услуги.
Онлайн-услуги включают в себя:
Чтобы воспользоваться указанными онлайн-услугами Вам необходимо:
Оплата производится отдельно по каждой онлайн-услуге:
Оплата онлайн-услуг осуществляется через платежную систему ASSIST с помощью банковских карт VISA, MasterCard, DINERS CLUB.
ASSIST – это мультибанковская система платежей по пластиковым картам через сеть интернет, позволяющая в реальном времени производить авторизацию и обработку транcакций.
Оплата по банковским картам производится путем переадресации на сайт системы ASSIST. При попадании на сайт необходимо следовать инструкции, состоящей из следующих основных шагов:
Безопасность платежей в системе ASSIST обеспечивается использованием SSL протокола для передачи конфиденциальной информации от клиента на сервер системы ASSIST для дальнейшей обработки. Дальнейшая передача информации осуществляется по закрытым банковским сетям высшей степени защиты. Обработка полученных конфиденциальных данных (реквизиты карты, регистрационные данные и др.) производится в процессинговом центре, а не на сайте ООО "Санкт-Петербург". Таким образом, никто, даже продавец слуг, не сможет получить Ваши персональные и банковские данные.
Для защиты информации от несанкционированного доступа на этапе передачи от клиента на сервер системы ASSIST используется протокол SSL 3.0, сертификат сервера (128 bit) выдан компанией Thawte – признанным центром выдачи цифровых сертификатов.
После оплаты любого из предложенных видов онлайн-услуг в адрес Вашей электронной почты будет направлено оповещение (в формате электронного сообщения), подтверждающее факт оплаты.
Возврат уплаченных за онлайн-услуги денежных средств производиться в случаях, если:
В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.
Регистрация позволит Вам стать абонентом нашего сайта (регистрация бесплатная).
Зарегистрированные абоненты получают возможность оплачивать доступ ко всем закрытым сервисам сайта и пользоваться предлагаемыми услугами.
В частности, зарегистрировавшись, Вы сможете:
Пользование любым из указанных сервисов оплачивается отдельно:
Оплата указанных услуг осуществляется с помощью кредитных карт: Visa, MasterCard, Diners Club.
С более подробной информацией Вы можете ознакомиться в соответствующих разделах сайта ("Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ")
В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.
Подписка открывает полный доступ к комментариям специалистов компании "Аудит Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов.
Кроме того, подписка позволяет абонентам комментировать материалы раздела, а также обсуждать их с другими зарегистрированными абонентами.
Для доступа к разделу Вам необходимо:
Стоимость подписки определяется исходя из тарифа:
Внимание!
Только до 28 марта 2011 года действует специальное предложение:
Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
На ваш электронный ящик отправлено сообщение содержащее параметры активации вашего аккаунта.
Обычно, время доставки сообщения составляет не более трех минут
Письмо не пришло? Запросить повторно отправлено
Комментарии
Оставить комментарий