Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
МФ РФ о стандартных вычетах по НДФЛ на ребенка, в случае если ребенок вступает в брак
Информируем о появлении в правовых базах письма Минфина РФ от 17.03.2016 №03-04-05/14853, в котором сделан весьма любопытный и противоречивый вывод по вопросу предоставления работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, в случае если последний вступил в брак.
Напомним, что согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщики НДФЛ – родители (а также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на получение стандартного налогового вычета в следующих размерах:
- 1'400 руб. – на первого ребенка;
- 1'400 руб. – на второго ребенка;
- 3'000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12'000 руб. – для родителей и усыновителей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
- 6'000 руб. – для опекунов, попечителей, приемных родителей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Минфин РФ в приведенной норме предлагает по-новому рассмотреть условие о том, что вычет предоставляется налогоплательщикам, "на обеспечении которых находится ребенок".
Ссылаясь на п. 2 ст. 61 Семейного кодекса РФ, согласно которому родительские права прекращаются по достижении детьми возраста 18 лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, Минфин РФ делает следующий вывод: "после вступления ребенка в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае стандартный налоговый вычет не применяется".
Таким образом, МФ РФ своим разъяснением вводит новое правило: предоставление "детского" вычета прекращается с момента создания ребенком своей семьи, т.е. вступления в брак. Соответственно, можно предположить, что у работодателя – налогового агента по НДФЛ теперь появляется новая обязанность – следить за семейным положением детей своих работников.
Как мы уже отметили, вывод Минфина РФ является весьма спорным. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, что именно для целей статьи 218 НК РФ следует понимать под "обеспечением ребенка". Не ясно, в какой момент такое обеспечение должно прекращаться.
Минфин РФ указывает на необходимость руководствоваться нормами Семейного кодекса РФ. Вместе с тем отметим, что данный Кодекс не содержит в себе положений об обязанности родителей обеспечивать своих детей в период их обучения в учебных заведениях по очной форме до достижения возраста 24 лет. Статья 61 СК РФ однозначно говорит только о том, что родительские права (а вместе с ними и обязанности) в любом случае прекращаются по достижении детьми совершеннолетия (18 лет).
Таким образом, следуя логике контролирующего органа, можно утверждать, что право налогоплательщика на стандартный налоговый вычет должно прекращаться в день совершеннолетия ребенка, независимо о того является он учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном) или нет. Из этого напрашивается вывод, что правила, установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, противоречат нормам Семейного кодекса РФ.
Этот пример, на наш взгляд, иллюстрирует причину, по которой выводы, сделанные Минфином РФ о том, что при вступлении ребенка в брак предоставление стандартных вычетов по НДФЛ его родителям должно прекратиться, не могут быть признаны абсолютно обоснованными.
Тем не менее, мы полагаем, что Вам следует учесть появление соответствующей позиции в своей работе и принять управленческое решение относительно необходимости следования ей и, возможно, о сборе сведений относительно семейного статуса детей работников, которым Вы предоставляете стандартный вычет по НДФЛ на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий