Анонс изменений (в т.ч. НК РФ, Закона о бухучете и Закона об оценке условий труда)

30.12.2013, когда до наступления Нового 2014 года осталось уже чуть больше суток, на официальном портале www,pravo.gov.ru и в "Российской газете" было опубликовано 67 новых федеральных законов, подписанных Президентом РФ 28.12.13 и затрагивающих самые резонансные стороны нашей жизни. В том числе, речь идет о пакете законов, связанных с широко анонсированной в СМИ пенсионной реформой (напомним, что положения данной реформы, затрагивающие порядок уплаты обязательных страховых взносов в ПФ РФ, были приняты и официально опубликованы еще ранее), законах, вносящих правки в миграционное законодательство, законодательство о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, законодательство об исполнительном производстве, энергосбережении и энергоэффективности (включая вопросы обязательных энергетических обследований) защите прав дольщиков при строительстве многоквартирных жилых домов и многое другое.

По наиболее важным из названных законов будут подготовлены информационные обзоры, но сделано это будет уже в 2014 году, в том числе и для того, чтобы в предновогодней суете не затерялась и осталась незамеченной наиболее важная для Вас информация.

При этом мы бы в первую очередь, хотели бы обратить внимание на следующие законы, официально опубликованные сегодня, 30.12.2013:

1. Федеральный закон от 28.12.2013 №420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27-(5-3) Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую НК РФ".

Данный Закон предусматривает очень большой объем правок НК РФ, в основном, затрагивающих положения второй части Кодекса, в частности, глав 21 НК РФ "НДС", 23 НК РФ "НДФЛ" и 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". Самыми основными положениями данного Закона, на наш взгляд, являются:

1) в части НДС (глава 21 НК РФ):

• уточнение порядка и необходимости выставления счетов-фактур при осуществлении ряда освобожденных от НДС операций (например, операций с ценными бумагами), а также операций, осуществляемых лицами, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков НДС по статье 145 НК РФ;
• изложение в новой редакции правил, касающихся ведения раздельного учета по НДС при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, а также порядок подтверждения права на использование, так называемого, правила "5 процентов", соблюдение которого дает возможность не вести раздельный учет по НДС и весь предъявленный налог принимать к вычету в полном объеме. В основном изменения касаются уточнения учета в указанных случаях операций с ценными бумагами, осуществляемых налогоплательщиками, в том числе операций с векселями;

2) в части налога на прибыль организаций (глава 25 НК РФ):

• уточнение правил налогообложения прибыли по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В частности, в абсолютно новой редакции излагается статья 280 НК РФ, а также уточняются правила признания доходов и расходов при методе начисления по операциям с ценными бумагами (статьи 271ю 272 НК РФ);
• изменение правил учета процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения прибыли (статья 269 НК РФ), в том числе: введение правила о том, что нормированию для целей налогообложения прибыли будут подлежать только проценты по долговым обязательствам, возникшим исходя из сделок, которые согласно правилам первой части НК РФ о трансфертном ценообразовании отнесены к контролируемым сделкам (с установлением новых правил такого нормирования);
• в новой редакции излагаются правила налогообложения прибыли по договорам доверительного управления имуществом (ст.276 НК РФ);
• ставка налога на прибыль 9% распространена на дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (ст.284 НК РФ), а определению доходов и расходов по таким ценным бумагам посвящены новые статьи, вводимые в текст главы 25 НК РФ;

3) в части НДФЛ (глава 25 НК РФ):

• очередное уточнение правил налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, а также введение особенностей, касающихся операций с акциями, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
• введение новых видов вычетов по НДФЛ - инвестиционных налоговых вычетов (новая статья 219.1 НК РФ) по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Налоговый вычет будет предоставляться по указанным доходам в отношении бумаг, финансовых инструментов, приобретенных после 01.01.2014 в зависимости от срока, в течение которого физическое лицо обладало правами на эти бумаги, финансовые инструменты. Размер вычета в целом  за год не сможет превысить 400 тыс. рублей. При этом вычет будет предоставляться налоговыми агентами - источниками соответствующих доходов физических лиц, и если разными налоговыми агентами в течение года сумма предоставленного одному физическому лицу вычета превысит 400 тыс. руб. в год, то это лицо должно будет предоставить в налоговый орган декларацию и пересчитать свои налоговые обязательства с тем, чтобы доплатить разницу в бюджет.

 В целом изменения вводятся в силу уже с 01.01.2014, но с учетом положений статьи 5 НК РФ они смогут применяться:

• по НДС - с 01.04.2014;
• по налогу на прибыль и НДФЛ - с 01.01.2015.

Возможность применения отдельных положений Закона №420-ФЗ, для которых им прямо предусмотрены более ранние сроки введения в действие, уже с 01.01.2014, существует, если только речь идет о правках, которые могут быть расценены, как улучшающие положение налогоплательщиков. Но, например, в отношении отмены нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам (кроме как по контролируемым сделкам) для целей налогообложения прибыли такого указания не имеется, что означает, что оно начнет действовать только с 01.01.2015.

2. Федеральный закон от 28.12.2013 №425-ФЗ "О внесении изменения в статью 7 Федерального закона "О бухгалтерском учете" в части организации ведения бухгалтерского учета некоммерческих организаций".

Очередные правки Закона о бухучете на этот раз посвящены уточнению норм о том, в каких организациях может быть принято решение о возложении руководителем полномочий главного бухгалтера на самого себя. Согласно изменениям решение принять обязанности главного бухгалтера на себя может руководитель субъекта не только малого, но и среднего предпринимательства, а также руководитель некоммерческой организации, для которой предусмотрена возможность применения упрощенных способов ведения учета (напомним, что критерии таких некоммерческих организаций ранее были введены в Закон о бухучете Федеральным законом от 02.11.2013 №292-ФЗ).

Изменения, предусмотренные Законом №425-ФЗ, вводятся в действие с момента официального опубликования, т.е. с 30.12.13.

В части, касающейся бухгалтерского учета, мы также хотели бы обратить Ваше внимание на включенное сегодня в правовые базы письмо МФ РФ от 25.12.2013 №07-04-15/57289, которым Минфин РФ для целей применения при организации и осуществлении экономическими субъектами системы внутреннего контроля направило для сведения размещенный на официальном сайте документ №ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности". Текст данного документа прилагается.

3. Федеральный закон от 28.12.13 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда".

Этот специальный закон в некоторой степени направлен на замещение норм об обязательной аттестации рабочих мест. Подробный анализ положений этого Закона и последствий его введения (а вступает в силу он с 01.01.2014) будет направлен в Ваш адрес дополнительно после новогодних и рождественских праздников.

Исп. Леонов А.