Анонс изменений НК РФ (Законы 202-206-ФЗ, местные налоги Москвы и СПб)

Информируем о том, что вчера (29.11.12) вечером на сайте pravo.gov.ru были официально опубликованы 5 Федеральных законов, предусматривающих внесение с 01.01.2013 изменений в отдельные главы второй части НК РФ.

В настоящее время нашими специалистами готовится подробная информация об указанных изменениях, которая по мере готовности сразу будет направлена в Ваш адрес.

Настоящим сообщением доводим до Вашего сведения основную и наиболее важную информацию, вытекающую из тексов указанных законов.

Все 5 вносящих правки в НК РФ законов были подписаны Президентом РФ 29.11.2012 и, как указано выше, в тот же день официально опубликованы на сайте pravo.gov.ru. Законы имеют следующие номера: 202-ФЗ, 203-ФЗ, 204-ФЗ, 205-ФЗ, 206-ФЗ.

1. Закон от 29.11.12 №202-ФЗ:

Основные положения данного закона нами были прокомментированы вчера, 29.11.12, когда нам еще не было известно о подписании документа Президентом РФ.

Закон №202-ФЗ с 01.01.2013 вносит следующие изменения:

1.1. в главе 30 НК РФ "Налог на имущество организаций":

• с 2013 года будет выведено из-под налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, принимаемое на учет в качестве основных средств с 01.01.2013. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств до 01.01.2013, будет по-прежнему формировать налоговую базу по налогу на имущество до момента полного переноса своей стоимости на издержки производства и обращения либо до момента своего выбытия из состава основных средств;
• с 2013 начнется постепенный отказ от налоговых льгот по налогу на имущество, установленных в главе 30 НК РФ, с одновременным закреплением в тексте Кодекса максимально возможных ставок по налогу на имущество по объектам, которые с 2013 года теряют возможность относиться к льготируемым. Так, например,  среди прочего из состава льготируемого имущества по нормам НК РФ с 2013 года исключаются магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов (по перечню Правительства РФ). Для указанных объектов с 2013 года ставка налога на имущества, определенная субъектом РФ, не сможет превышать 0,4%, в 2014 году - 0,7%, в 2015 - 1,0% и т.д. по нарастающей. С 2019 года никаких ограничений по максимальной величине ставки налога на имущество по указанным объектам не будет;

 1.2. в главах 28 НК РФ "Транспортный налог" и 31 НК РФ "Земельный налог":

•  вводится правило о том, что если при введении на соответствующей территории указанных налогов нормативный правовой акт не определяет размер налоговой ставки в отношении конкретных видов транспортных средств или земельных участков применению подлежат те ставки налогов, которые для соответствующих объектов определены в НК РФ. Без учета данных изменений до сих пор можно было утверждать, что в указанной ситуации по соответствующим объектам налог мог в принципе не уплачиваться, так как не был определен существенный элемент налогообложения - налоговая ставка;
• в части земельного налога с 2013 года исключается льгота для земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд с одновременным установлением максимального размера ставки для таких участков в размере 0,3% их кадастровой стоимости;

2. Закон от 29.11.12 №203-ФЗ:

Закон №203-ФЗ проиндексировал ставки акцизов, подлежащие применению с 01.01.2013 по 31.12.2015. Основные изменения затронули ставки акцизов на бензин, сигареты, пиво и алкоголь крепостью до 9%;

3. Закон от 29.11.12 №204-ФЗ:

Закон №204-ФЗ вносит изменения в главу 26 НК РФ "Налог на добычу полезных ископаемых". Основные изменения, вступающие в силу с 01.01.2013, касаются порядка определения ставки НДПИ в отношении природного газа горючего и газового конденсата, а также с сохранением прав отдельных налогоплательщиков на применение понижающих коэффициентов.

Уточнен порядок, что в отношении добываемого из всех месторождений газового конденсата налоговая база по НДПИ определяется не как стоимость, а как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. При этом данному изменению Закон №204-ФЗ придал обратную силу - его действие распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2012;

4. Закон от 29.11.12 №205-ФЗ:

 Закон №205-ФЗ вносит изменения в главы 23 "НДФЛ" и 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ.

В части НДФЛ уточняет перечень необлагаемых выплат (статья 217) в части:

• включения в перечень не облагаемых НДФЛ доходов стоимости полученного бесплатно жилого помещения и (или) земельного участка из государственной собственности в случаях и в порядке, определенных Законами РФ или субъектов РФ (новая редакция пп. 41 ст. 217). Данному изменению Закон №205-ФЗ придал обратную силу, распространив его на отношения, возникшие с 01.01.2009, что может отдельным налогоплательщикам дать право на пересчет по налогу за прошлые периоды;
• расширения перечня не облагаемых доходов за счет включения в подпункт 34 ст. 217 Кодекса не только средств материнского капитала, а вообще всех выплат в рамках Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятых в соответствии с ним законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов. Данному изменению Закон №205-ФЗ также придал обратную силу, распространив его на отношения, возникшие с 01.01.2009;
• уточнения состава не облагаемых НДФЛ единовременных выплат из бюджета отдельным категориям медицинским работникам по Закону об обязательном медицинском страховании в РФ (пп. 37.2 ст. 217 НК РФ).

5. Закон от 29.11.12 №206-ФЗ:

Закон №205-ФЗ вносит изменения в главы 21 "НДС" и 25 "Налог на прибыль организаций".

В части НДС изменения затронули исключительно расширение видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, за счет включения в него различного вида жиров.

Правки главы 25 НК РФ более существенны для абсолютного большинства налогоплательщиков.

Среди них в первую очередь хочется отметить:

• отмена требования о необходимости восстановления расходов в виде ранее признанной амортизационной премии в случае продажи тех основных средств, по которым она была применена, до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию для всех случаев, кроме продажи таких объектов взаимозависимым лицам;
• унификация с бухгалтерским учетом порядка принятию к учету в составе основных средств и начала амортизации в налоговом учете объектов, права на которые подлежат государственной амортизации - отмена в НК РФ правила о том, что принятие к учету объектов и начало амортизации зависят от даты подачи документов на государственную регистрацию прав;
• однозначное указание на то, что при методе начисления для налога на прибыль датой реализации объекта недвижимости считается дата передачи объекта по акту или иному документу;
• введено ограничение по возможности применения коэффициента ускорения амортизации в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности - указано, что данный коэффициент может применяться только в отношении объектов, принятых на учет до 01.01.2014 (ранее по планам Минфина РФ было исключить возможность применения данного коэффициента по объектам, которые при своем создании специально предусматривали эксплуатацию в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, но в итоге, по крайней мере, в Законе №206-ФЗ, таких оговорок нет);
• введено уточнение понятия "безнадежного долга", которое однозначно позволит признавать таковыми долги после возврата исполнительного документа от судебных приставов без исполнения в связи с невозможностью установления места нахождения должника, его имущества или в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;
• на 2013 год продлено действие применяемых сейчас правил нормирования процентов по заемным средствам для целей налогообложения прибыли, включая применение норматива ставка ЦБ РФ * 1,8 по рублевым обязательствам и ставка ЦБ РФ * 0,8 по обязательствам в валюте;
• имущество, относящиеся к мобилизационным мощностям отнесено к амортизируемому, а состав учитываемых при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов на мобилизационную подготовку (пп. 17 п.1 ст. 265 НК РФ) уточнен за счет прямого указания на то, что капитальные затраты, формирующие стоимость основных средств, к таким расходам не относятся (такие объекты теперь относятся к амортизируемому имуществу), а также за счет исключения из текста пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ прямого указания на то, что к расходам на моб. подготовку относятся только не компенсируемые из бюджета соответствующие затраты.

Еще раз повторим, что подробную информацию обо всех обозначенных выше и иных изменениях НК РФ, предусмотренных Федеральными законами от 29.11.12 №№202-ФЗ, 203-ФЗ, 204-ФЗ, 205-ФЗ, 206-ФЗ мы направим в Ваш адрес дополнительно после подготовки соответствующего аналитического материала.

Кроме изменений НК РФ для налогоплательщиков Санкт-Петербурга и Москвы мы также готовим и направим в ближайшее время в Ваш адрес информацию, касающихся принятия на данных территориях законов о местных и региональных налогах на 2013 год, в том числе:

а) в Москве:

• принят Закон г. Москвы от 14.11.2012 №55 "О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 года №33 "О транспортном налоге", повышающим с 2013 года ставки транспортного налога (в среднем примерно на 13% с самым значительным повышением для транспортных средств с мощностью двигателя более 250 л.с.);
• принят Закон г. Москвы от 14.11.2012 №56 "О внесении изменения в статью 1 Закона г. Москвы от 23.10.2002 №47 "О ставках налога на имущество физических лиц", повышающий с 2013 года ставки налога на имущество физических лиц в Москве (особенно по объектам стоимостью от 1 миллиона рублей);

б) в Санкт-Петербурге:

• принят Закон Санкт-Петербурга от 23.11.12 №617-105 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге", устанавливающий новые ставки земельного налога и новый перечень льгот  с 01.01.2013;
• принят  Закон Санкт-Петербурга от 23.11.2012 №603-102 "Об инвестиционном налоговом кредите", вводящий в Санкт-Петербурге дополнительные основания предоставления налогоплательщикам инвестиционного налогового кредита.

О принятии новых ставок транспортного налога в Санкт-Петербурге мы Вас уже ранее информировали сообщением 20.11.12.

Исп. Леонов А.