Изменения НК РФ от 23.02.2023 (для плательщиков НДПИ и акцизов)

Информируем об очередных изменениях НК РФ - изменениях, которые будут касаться исключительно плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающих операции по переработке нефтяного сырья. Т.е. абсолютное большинство лиц такие изменения не затронут.

Речь идет о принятии федерального закона от 23.02.2023 № 36-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (официально опубликован на интернет-портале http://pravo.gov.ru в день своего подписания, т.е. 23.02.2023, далее также - Закон № 36-ФЗ).

Закон № 36-ФЗ вносит изменения в 4 главы второй части НК РФ:

- в главу 22 "Акцизы", где корректируются правила применения вычета сумм акциза исчисленных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (пункт 27 статьи 200 НК РФ);

- в главу 25 "Налог на прибыль организаций", в которую включены правила о возможности учета при налогообложении прибыли нового вида расходов, применимого плательщиками НДПИ в соответствии с новым вводимым тем же Законом № 36-ФЗ пунктом 3.9 статьи 343.2 НК РФ. В последующем, в периодах с 2029 по 2035 гг., принятые новые виды расходов надо будет учитывать при определении нового вида внереализационных доходов по налогу на прибыль (соответствующие правила описаны в статьях 250, 265 и 271 НК РФ);

- в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых", на которую пришелся основной объем предусмотренных Законом № 36-ФЗ изменений. Речь идет о представлении "преференций" по НДПИ в периодах с 01.04.2023 по 31.03.2029 в виде возможности применить новый налоговый вычет на сумму расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, относящихся к объектам дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, необходимых для реализации соответствующего проекта по строительству транспортной инфраструктуры в рамках разработки залежей углеводородного сырья на участках недр, расположенных в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа (новый пункт 3.9 статьи 343.2 НК РФ). В период с 01.04.2029 по 31.03.2035 примененный ранее новый вычет приведет наоборот - к увеличению исчисляемой налогоплательщиками в этих периодах суммы НДПИ. Именно данный новый вид вычета по НДПИ будет формировать указанные выше новые виды налоговых расходов по налогу на прибыль и возникающие в периодах с 2029 по 2035 гг. новые виды внереализационных доходов для целей данного налога. Таким образом, фактически речь идет о некоторой форме "налогового кредита" для соответствующих налогоплательщиков, которые сначала получают право уменьшить свои налоговые обязательства перед бюджетом по НДПИ и налогу на прибыль, а потом будут "возвращать" эти сумы в виде увеличения налоговых платежей по этим же налогам.

Помимо этого, Законом № 36-ФЗ в статье 342 НК РФ уточнены правила расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть на основе среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель и используемого при расчете ставки НДПИ с учетом стоимости такого барреля на различные даты отчетных периодов в 2023 году;

- в главе 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" в части особенностей определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДПИ при выполнении соглашений в связи с введением в действие упомянутого выше нового пункта 3.9 статьи 343.2 НК РФ.

Предусмотренные Законом № 36-ФЗ изменения вступают в силу с 01.04.2023.

С учетом специфичности регулируемых ими норм подробнее они нами в настоящем сообщении не рассматриваются.

Исп.  Леонов А.