Новые Законы СПб и ЛО о налоговых преференциях отдельным налогоплательщикам на 2022 год (налог на имущество, земельный налог, УСН)

Информируем о последних изменениях налоговых законов на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, связанных с предоставлением отдельным налогоплательщикам налоговых преференций (налоговых льгот) по налогу на имущество организаций, земельному налогу, а также налогу, уплачиваемому лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН).

По нашим оценкам, в целом круг затрагиваемых данными законами лиц не является широким. Если очень кратко, то изменения могут затронуть:

- в Санкт-Петербурге: лиц, предоставляющих гостиничные услуги, организаторов конференций и выставок, санаторно-курортные организации, арендодателей, предоставляющих свои объекты в аренду для указанных выше видов деятельности, а также операторов морских терминалов по обслуживанию круизных и паромных судов, лиц, оказывающих услуги в сфере туризма и научную деятельность;

- на территории Ленинградской области: владельцев объектов недвижимого имущества в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1'000 кв.м. и помещений в них, а также участников консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по коду ОКВЭД 19.2 "Производство кокса и нефтепродуктов".

Рассмотрим соответствующие законы подробнее.

1. Закон Санкт-Петербурга от 28.04.2022 № 235-28 "О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах".

Данный Закон (далее также - Закон № 235-28) был официально опубликован на сайте Администрации Санкт-Петербурга http://www.gov.spb.ru 28.04.2022, вступил в силу на следующий день и распространил своё действие на отношения, возникшие с 01.01.2022 (это дает основания лицам, которые смогут применить его нормы, пересчитать ранее исчисленные с начала 2022 года налоги, что, очевидно, может привести к формированию у них сумм налоговых переплат).

Положения Закона № 235-ФЗ могут затронуть налогоплательщиков, осуществляющих прямо указанные по тексту вносимых им изменений виды деятельности. Таким образом, в целом нормы Законы смогут применить лишь отдельные группы лиц, а именно:

1) операторы морских терминалов по обслуживанию круизных и паромных судов, сведения о которых содержатся в Реестре морских портов Российской Федерации: эти налогоплательщики получили освобождение от уплаты налога на имущество и земельного налога в отношении определенных объектов в 2022 году;

2) организации, основным видом экономической деятельности согласно данным ЕГРЮЛ на 01.12.2020 которых является: деятельность в соответствии с кодом по ОКВЭД 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" (в том числе с кодом 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания" при условии, что для осуществления указанной деятельности используются средства размещения, классифицированные в порядке, установленном Правительством РФ), кодом 82.30 "Деятельность по организации конференций и выставок", кодом 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций": эти организации также получили право на освобождение от уплаты в 2022 году налога на имущество организаций и от уплаты земельного налога. Условием применения льготы указан размер средней месячной заработной платы работников таких организаций и их обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, который за 2022 год должен быть не менее МРОТ в Санкт-Петербурге в 2022 году (21'500 руб. в месяц);

3) организации, основным видом экономической деятельности которых согласно данным ЕГРЮЛ на 01.12.2020 по ОКВЭД является деятельность по коду 68.20 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом" и сдающие в аренду свои объекты лицам, осуществляющих указанную выше в подпункте 2 деятельность: эти организации получили право уменьшить сумму налога на имущество организаций и сумму земельного налога, подлежащих уплате в бюджет Санкт-Петербурга за налоговый (отчетный) период 2022 года, на суммы указанных налогов, исчисленных в отношении объекта недвижимого имущества, переданного во временное пользование по договорам аренды для осуществления вышеперечисленных видов экономической деятельности, рассчитанную пропорционально доле площади объекта недвижимого имущества, используемой для указанных выше в подпункте 2 видов экономической деятельности, в общей площади такого объекта. Предусмотрено, что указанные налоговые льготы предоставляются при одновременном выполнении ряда условий и требований, в том числе при заключении с арендаторами, основным видом экономической деятельности которых является один из вышеперечисленных видов экономической деятельности, дополнительных соглашений, предусматривающих снижение арендной платы на период 2022 года по сравнению с условиями договоров аренды, заключенных до 13.03.2020, не менее чем в двукратном размере сумм указанных налоговых льгот по налогу на имущество организаций и по земельному налогу.

Другими условиями применения данной налоговой преференции являются:

- площадь объекта недвижимого имущества, указанного выше, должна составлять не менее 500 кв.м. либо общая совокупная площадь объектов недвижимого имущества, указанных выше, должна составлять не менее 1000 кв.м. при условии, что такие объекты размещены на одном земельном участке либо их единое функциональное использование для осуществления соответствующих видов экономической деятельности подтверждено документально;

- размер средней месячной заработной платы работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, за 2022 год равен или превышает МРОТ в Санкт-Петербурге в 2022 году (21'500 рублей в месяц);

4) организации и ИП на УСН, не менее 70% доходов (определяемых по правилам статьи 346.15 НК РФ) составляют доходы от деятельности, относимой по ОКВЭД к кодам 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" (в том числе 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания" при условии, что для осуществления указанной деятельности используются средства размещения, классифицированные в порядке, установленном Правительством РФ), 72 "Научные исследования и разработки", 82.30 "Деятельность по организации конференций и выставок", 79 "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма", 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций": эти лица получили право в 2022 году применять пониженные ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН:

- 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

- 5% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для применения данных пониженных ставок также должно соблюдаться условие о том, что размер средней месячной заработной платы работников организации и ИП равен или превышает МРОТ в Санкт-Петербурге в 2022 году (21'500 рублей в месяц).

Помимо указанных выше льгот и иных налоговых преференций Закон № 235-28 также уточняет правила применения на территории Санкт-Петербурга предусмотренного статьей 11-11-1 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 №81-11 "О налоговых льготах" инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в части отмены ранее имевшегося указания на неучет в составе принимаемых при определении величины такого вычета расходов на приобретение объектов основных средств, с даты выпуска которых прошло более 5 лет.

2. Областной закон Ленинградской области от 29.04.2022 № 42-оз "О внесении изменений в статьи 1 и 3-1 областного закона "О налоге на имущество организаций".

Данный закон (далее также - Областной закон ЛО № 42-оз) вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован в сетевом издании "Электронное опубликование документов" http://npa47.ru 29.04.2022) и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

Внесенными изменениями ставка налога на имущество организаций на территории Ленинградской области для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по коду ОКВЭД 19.2 "Производство кокса и нефтепродуктов", на 2022 год устанавливается в размере 0,11%.

Помимо этого Областной закон ЛО № 42-оз также уточнил положение, касающееся порядка определения размера ставки налога на имущество для организаций, которым предоставлено Областным законом ЛО "О налоге на имущество организаций" право на уплату налога в размере 50% от установленной ставки. Уточнения касаются прямого указания на то, что 50% считаются от общей налоговой ставки, установленной данным законом (на сегодня - это 2,2%), а не от той, которая гипотетически могла бы быть применена соответствующим налогоплательщиком с учетом его прав на применение иных налоговых преференций, предусмотренных тем же законом.

3. Областной закон Ленинградской области от 29.04.2022 № 43-оз "О внесении изменений в статью 1 областного закона "О налоге на имущество организаций".

Данный закон (далее также - Областной закон ЛО № 43-оз) также, как и предыдущий, вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован в сетевом издании "Электронное опубликование документов" http://npa47.ru - 29.04.2022) и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

Основная цель данных изменений - это снижение на 2022 год размера ставки налога на имущество организаций, исчисляемого с кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1'000 кв.м. и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, утверждаемый ежегодно Правительством Ленинградской области. Если в 2021 году налоговая ставка по таким объектам была установлена в размере 2% их кадастровой стоимости (и предполагалось, что в 2022 году и далее она также будет составлять 2%), то Областной закон ЛО № 43-ОЗ на 2022 год снижает её до размера 1% кадастровой стоимости. С 2023 года предполагается, что ставка вновь вернется на уровень 2% кадастровой стоимости.

Исп.  Леонов А.