Изменения налоговых законов в СПб в качестве мер поддержания экономики

Информируем о принятии Закона Санкт-Петербурга от 23.03.2022 № 142-13 "О внесении изменений в отдельные Законы Санкт-Петербурга о налоговых льготах" (далее также - Закон СПб № 142-13), реализующего меры налоговой поддержки, принятые Санкт-Петербургом в связи с текущей экономической ситуацией.

Закон был официально опубликован на сайте Администрации Санкт-Петербурга http://www.gov.spb.ru 23.03.2022 и в целом (за отдельными исключениями) вступил в силу с 24.03.2022 с распространением части своих положений на отношения, возникшие с 01.01.2022.

1. Наиболее существенное, на наш взгляд, положение Закона СПб № 142-13, которое гипотетически может затронуть самый широкий круг налогоплательщиков, это изменения Закона Санкт-Петербурга "О налоге на имущество организаций", согласно которым на 2022 год в отношении:

- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;

- нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства

- ставка налога на имущество организаций на 2022-й год сохранена в размере 1,5% кадастровой стоимости (должна была вырасти по сравнению с применяемой в 2021-м году ставкой 1,5% до размера 1,75% кадастровой стоимости).

Действие этого изменения распространено на отношения, возникшие с 01.01.2022;

2. Закон СПб № 142-13 внес изменения в правила применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, предусмотренного статьей 11-11-1 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах". В частности, исключены положения о возможности применения вычета при соблюдении условия о том, что среднесписочная численность работников налогоплательщика превышает 100 человек, о расчете коэффициента обновления основных средств и о налоговой ставке налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 10% для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета. Последнее (последнее, на наш взгляд, приведет к тому, что такой предельный размер будет определяться напрямую положениями статьи 286.1 НК РФ, где он установлен на уровне 5%).

Действие этих изменений также распространено на отношения, возникшие с 01.01.2022;

3. В Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах" введена новая статья 11-11-4 (которую также можно будет применить при налогообложении начиная с 20222 года - с 01.01.2022, но только до 01.01.2028), предусматривающая еще одни условия для применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль. Данным вычетом смогут воспользоваться организации, осуществляющие экономическую деятельность в соответствии с разделом C "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), за исключением видов экономической деятельности: 11 "Производство напитков" (кроме 11.06 "Производство солода", 11.07 "Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды"), 12 "Производство табачных изделий", 19 "Производство кокса и нефтепродуктов" и получающие доходы от указанной экономической деятельности в объеме не менее 70% всех доходов, определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от указанной экономической деятельности и доходов, полученных от иной экономической деятельности.

Если статья 11-11-1 предусматривает вычет в связи с осуществлением налогоплательщиком капиталовложений в машины и оборудование на территории Санкт-Петербурга, то новая статья 11-1-4 предусматривает право на вычет в отношении расходов на НИОКР применительно к объектам амортизируемого имущества, амортизация по которым учитывается в составе указанных расходов, и (или) работникам, расходы на оплату труда которых учитываются в составе указанных расходов, относящимся к организации или ее обособленным подразделениям, расположенным на территории Санкт-Петербурга.

Размер вычета сможет составить 90% суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий производства, но не более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 НК РФ (т.е. так, чтобы сумма налога в бюджет СПб составила не менее размера налога, исчисленного по ставке 5%);

4. На 2022 - 2024 гг. вводится пониженная ставка налога для применяющих УСН организаций IT-отрасли: 1% с доходов или 5% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Условия применения таких ставок следующие:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

- доля перечисленных от реализации экземпляров разработанных организацией программ для электронных вычислительных машин, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для электронных вычислительных машин, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для электронных вычислительных машин, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для электронных вычислительных машин и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для электронных вычислительных машин, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для электронных вычислительных машин, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для электронных вычислительных машин, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и(или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и(или) заключать сделки) по итогам года составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников организации за год составляет не менее 7 человек;

- размер средней месячной заработной платы работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в году равен размеру МРОТ в Санкт-Петербурге, действующему в течение этого года, или превышает его.

Нарушение хотя бы одного указанных выше условий применения пониженных ставок повлечет пересчет налога с начала года, в котором такое нарушение будет допущено, по общей ставке с взиманием пени;

5. Еще одно положение о ставках налога, уплачиваемого при применении УСН, в размере 1% доходов или 5% доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотрено с 01.01.2022 и только до конца 2022 года для лиц (в том числе ИП), отвечающих одновременно следующим условиям:

- доля доходов от осуществления предпринимательской деятельности, относящейся к разделу C "Обрабатывающие производства" ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами: 11 "Производство напитков" (кроме 11.06 "Производство солода", 11.07 "Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды"), 12 "Производство табачных изделий", 19 "Производство кокса и нефтепродуктов", по итогам налогового периода составляет не менее 70% доходов, учитываемых для целей УСН;

- размер средней месячной заработной платы работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга (наемных работников индивидуального предпринимателя), за 2022 год равен размеру МРОТ в Санкт-Петербурге в 2022 году, или превышает его;

6. Для целого ряда льгот, предусматривающих применение пониженной ставки по налогу на прибыль (в том числе, например, для участников региональных инвестиционных проектов), установлено ограничение по сроку их действия до 01.01.2023. Указано, что с 01.01.2023 утрачивают силу льготы, установленные статьями 11-8, 11-8-2, 11-9-1, 11-9-2, 11-9-3 и 11-11 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах".

Исп. Леонов А.