Новая форма уведомления о КИК, формы уведомлений о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК и об отказе от такой уплаты

Информируем о следующих приказах Федеральной налоговой службы, касающихся налогоплательщиков, имеющих контролируемые иностранные компании:
- Приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ "Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме";
- Приказ ФНС России от 19.05.2021 № ЕД-7-13/495@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме".
Оба приказа ФНС России опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 29.07.2021 и вступили в силу с 09.08.2021.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях по форме, утвержденной Приказом № ЕД-7-13/671@, представляется за налоговые периоды начиная с 2021 года. Напомним, что срок представления уведомления о КИК установлен для организаций не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК; для физлиц - не позднее 30 апреля, следующего за указанным годом (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Основные изменения формы уведомления о КИК обусловлены правками НК РФ, предусматривающими возможность перехода контролирующих физлиц на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли. Отметим, что с налогового периода 2020 года физические лица вправе уплачивать НДФЛ с фиксированного размера прибыли контролируемых иностранных компаний. Для перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК контролирующему физлицу нужно до 31 декабря года, начиная с которого налог планируется уплачивать, представить в налоговый орган по месту жительства соответствующее уведомление (п. 1 ст. 227.2 НК РФ). После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ с 2020 года или 2021 года отказаться от него можно не ранее чем через 3 года. При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 года и позднее отказ допускается не ранее чем через 5 лет (п. 3 ст. 227.2 НК РФ). Формы (форматы) уведомления о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли и уведомления об отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли, а также порядок заполнения соответствующих форм и порядок представления в электронной форме утверждены Приказом ЕД-7-13/495@.

Среди изменений порядка заполнения уведомления о КИК хотели бы обратить внимание на следующее:
- при заполнении листа А "Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией" в поле 4 "Дата регистрации иностранной организации" в случае, если иностранная организация зарегистрирована до 01.01.2015, необходимо указывать "01.01.2015", в то время как ранее данное поле подлежало заполнению только в отношении иностранных организаций, созданных после 01.01.2015;
- при заполнении титульного листа в поле "с приложением копий документов на __ листах" указывается количество листов копий документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ. Ранее предусматривалось только указание листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 НК РФ. Напомним, что налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) КИК путем представления финансовой отчетности или в случае ее отсутствия иных документов, подтверждающих прибыль (убыток) компании, а также аудиторского заключения по финансовой отчетности, если установлено обязательное проведение аудита такой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Эти документы контролирующие физлица представляют вместе с уведомлением о КИК, организации - вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль. Непредставление указанных документов в срок или представление их с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500'000 рублей (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Исп. Кобякова Е.