О форматах УПД при осуществлении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, через комиссионеров (агентов)

Информируем о письме ФНС России от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7407 "О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа".

Напомним, что с 1 июля 2021 года вводится национальная система прослеживаемости товаров на территории РФ. В свою очередь перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, должен быть утвержден Правительством РФ. В апреле 2021 года Минфин России подготовил проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации", однако на момент подготовки настоящего сообщения указанный перечень пока так и не был утвержден.

В рассматриваемом письме ФНС речь идет об осуществлении операций с прослеживаемыми товарами (реализация или приобретение) через комиссионеров (агентов), действующих от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости. В приведенных выше случаях универсальные передаточные документы (далее - УПД), корректировочные УПД подлежат оформлению, когда комитент (принципал), товар которого реализует комиссионер (агент) или продавец товаров, подлежащих прослеживаемости, у которого комиссионер (агент) осуществляет закупку товара для комитента (принципала):
- являются налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
- применяют специальные налоговые режимы (за исключением применения ЕСХН).

Для упрощения документооборота и унификации первичных документов в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени доработаны:
- формат УПД, утвержденный приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме";
- формат корректировочного УПД, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме".

Более подробно случаи использования доработанных УПД описаны ФНС России в отдельном приложении к своему письму от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7407 в виде схем в формате pdf-файла.

Исп. Борисова Ю.