Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Изменения Налогового кодекса РФ пакетом Федеральных законов от 11.06.2021 (затрагивают узкий круг налогоплательщиков)
Информируем об очередных изменениях, вносимых в Налоговый кодекс РФ, принятых в составе пакета новых федеральных законов, подписанных Президентом РФ и официально опубликованных на портале правовой информации http://pravo.gov.ru 11.06.2021.
Сразу отметим, что рассмотренные в настоящем сообщении изменения НК РФ, по нашему мнению, не затрагивают широкий круг налогоплательщиков:
1) Федеральный закон от 11.06.2021 № 196-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй НК РФ": закон вносит в пункт 2 статьи 149 НК РФ "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" новый подпункт 32.1, который фактически продлевает до 01.01.2025 действие освобождений по НДС, касающихся отдельных услуг, связанных с проведением в РФ чемпионата мира FIA "Формула-1".
Речь идет об услугах, которые ранее с 01.01.2017 по 31.12.2020 уже были освобождены от НДС - соответствующее освобождение было предусмотрено подпунктом 32 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Ограниченность срока действия освобождения по подпункту 32 была обусловлена ограничением по 01.01.2021 срока действия договора о проведении чемпионата мира FIA "Формула-1" в РФ. Но в настоящее время действие такого договора продлено до 01.01.2026, кроме того из его текста ушло указание на то, что в РФ указанный чемпионат проводится именно в Имеретинской долине г. Сочи. Соответственно, в статью 149 НК РФ введен новый подпункт 32.1 пункта 2, учитывающий этот факт и освобождающий от НДС (как и действовавший ранее подпункт 32 пункта 2 той же статьи):
- услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", включающие в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата "Чемпионат мира FIA "Формула-1";
- рекламные услуги, реализуемые организацией, которая приобрела права, указанные выше, на территории объекта спорта для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии "Формула-1" и объектов инфраструктуры, обеспечивающих функционирование указанного объекта спорта (без конкретизации конкретного места (региона) проведения соответствующих соревнований на территории РФ).
В соответствии с условиями пролонгированного договора на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1" в РФ действие данных изменений распространено на отношения, возникшие с 01.01.2021, и будут действовать они по 31.12.2025 включительно.
2) Федеральный закон от 11.06.2021 № 197-ФЗ "О внесении изменения в статью 333.33 части второй НК РФ": вносит в пункт 1 указанной в названии закона статьи 333.33 НК РФ новый подпункт 144, устанавливающий размеры государственной пошлины за государственную регистрацию кормовых добавок и внесение изменений в документы по ранее осуществленной такой регистрации. Вступают в силу данный закон и вводимые им размеры госпошлины с 01.01.2022.
3) Федеральный закон от 11.06.2021 № 198-ФЗ "О внесении изменения в статью 427 части второй НК РФ": устанавливает, что предусмотренное подпунктом 4 пункта 1 статьи 427 НК РФ право на применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, не распространяется в отношении судов, используемых для хранения и перевалки сжиженного природного газа в морских портах РФ (до сих пор аналогичное исключение было указано только в отношении судов, используемых для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ). Данное изменение начнет действовать с 01.01.2022.
4) Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус": самый масштабный по объему из всех принятых 11.06.2021 затрагивающих НК РФ законов. Но при этом он также, на наш взгляд, представляет интерес лишь для незначительного числа налогоплательщиков. В данном случае - для резидентов новой федеральной территории "Сириус" (расположена в Краснодарском крае).
Напомним, что создание такой территории было предусмотрено Федеральным законом от 22.12.2020 № 437-ФЗ "О федеральной территории "Сириус".
Как определено этим законом, федеральной территорией "Сириус" признается имеющее общегосударственное стратегическое значение публично-правовое образование, в котором в целях обеспечения комплексного устойчивого социально-экономического и инновационного развития территории, повышения ее инвестиционной привлекательности, необходимости сохранения олимпийского спортивного, культурного и природного наследия, создания благоприятных условий для выявления, самореализации и развития талантов, реализации приоритетов научно-технологического развития РФ устанавливаются особенности организации публичной власти и осуществления экономической и иной деятельности.
Представительные и исполнительные органы власти указанной территории получили полномочия, которые в общем случае обычно свойственны федеральным органам власти, а в некоторых случаях - органам власти субъектов федерации.
В том числе, такое особое установление полномочий потребовало внесения изменений в текст Налогового кодекса РФ с целью фиксации в нем соответствующих особенностей.
При этом, на наш взгляд, как такового никакого отдельного налогового режима для резидентов указанной территории не создается (ни в части прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, ни в части уплачиваемых на данной территории налогов, сборов, взносов и применяемых по ним ставок). Регулированию подверглись вопросы установления таких налогов, сборов, взносов и их ставок и иных полномочий, которые будут иметь органы власти новой федеральной территории.
В частности, Законом предусматривается:
- определение полномочий финансовых органов федеральной территории "Сириус" по даче письменных разъяснений налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах;
- предоставление полномочий представительному органу федеральной территории "Сириус" по определению дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, дополнительных оснований и иных условий предоставления отсрочки и рассрочки по уплате в федеральной территории "Сириус" местных налогов, пеней и штрафов, а также предоставления инвестиционного налогового кредита;
- исключение из объекта налогообложения НДС отдельных операций по передаче на безвозмездной основе имущества (работ, услуг) органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также по передаче на безвозмездной основе имущества в казну федеральной территории "Сириус" по аналогии с операциями по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) органам местного самоуправления;
- освобождение органов публичной власти федеральной территории "Сириус" от уплаты государственной пошлины при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных главой 25.3 НК РФ;
- возможность учета особенностей, установленных статьей 105.4 НК РФ, при признании цен рыночными для целей налогообложения в случае, если регулирование цен осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами федеральной территории "Сириус";
- использование при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, сведений о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащихся в официальных источниках информации уполномоченных органов публичной власти федеральной территории "Сириус" в соответствии с нормативными правовыми актами федеральной территории "Сириус".
- передача полномочий представительным органам власти федеральной территории "Сириус" устанавливать на своей территории местные налоги, определять по ним в пределах, установленных НК РФ, размеры налоговых ставок и налоговые льготы, принимать решения о предоставлении по ним (и связанным с ними пеням и штрафам) отсрочки (рассрочки) по уплате;
- указание на то, что региональные налоги (с размерами ставок, сроками уплаты и видами применяемых льгот) в федеральной территории "Сириус" устанавливаются напрямую соответствующими главами второй части НК РФ.
Помимо этого, Закон также установил, что в федеральной территории "Сириус" для целей установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в рамках патентной системы налогообложения применяются соответствующие размеры, установленные законом Краснодарского края для города-курорта Сочи.
Отдельно в Законе определены особенности применения на указанной новой федеральной территории налогового режима для самозанятых (уплата физическими лицами налога на профессиональный доход). В Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" внесены следующие положения:
1) установлено, что в федеральной территории "Сириус" эксперимент по взиманию налога на самозанятых начинается с 01.01.2022 (что подчеркивает, что в смысле налогового законодательства данная территория не входит в территорию субъекта РФ Краснодарский край);
2) определяет, что в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов РФ и (или) федеральной территории "Сириус" для целей применения налогового режима для самозанятых физическое лицо самостоятельно выбирает субъект РФ либо федеральную территорию "Сириус", на территории которого (которой) им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще 1-го раза в течение календарного года;
3) установлены особенности последствий прекращения самозанятым деятельности в федеральной территории "Сириус" или изменения им места ведения деятельности с федеральной территории "Сириус" на другой субъект РФ или наоборот.
Все рассмотренные выше положения Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ вводятся в действие с 01.01.2022.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий