417/1820
Новое на сайте

Об изменениях Налогового кодекса РФ Федеральными законами от 23.11.2020 № 373-ФЗ и № 375-ФЗ

Информируем об изменениях НК РФ, предусмотренных Федеральными законами от 23.11.2020 № 373-ФЗ и № 375-ФЗ (оба официально опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации http://parvo.gov.ru в день своего подписания, 23.11.2020).
В отличие от принятых в тот же день законов № 372-ФЗ и № 374-ФЗ (о которых мы писали ранее) данные законы затрагивают гораздо более узкую категорию налогоплательщиков, а положения этих законов далеко не для всех лиц будут представлять интерес и значимость.

Так, Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую НК РФ" касается продления срока действия освобождения от НДС (как при реализации на территории РФ, так и при ввозе на территорию РФ) племенной животноводческой продукции.
Введенные ранее соответствующие освобождения в подпункт 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ и в подпункт 19 статьи 150 НК РФ должны были утратить силу с 01.01.2021. Но принятый новый Закон № 375-ФЗ продлевает действие указанных освобождений по 31.12.2022 включительно.

Гипотетически более широкий круг лиц может затронуть Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ" (вступает в силу с 01.01.2021, далее также - Закон № 373-ФЗ).

Все положения данного закона можно условно разбить на 3 группы:

1. Отмена действия ограничения по средней численности работников для возможности применения УСН организациями потребительской кооперации, а также хозяйственными обществами, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы (изменения внесены в пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ);

2. Довольно масштабные изменения главы 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения", в том числе:

2.1. Расширение перечня видов деятельности, для которых по решению субъектов РФ может быть введена возможность индивидуальным предпринимателям (ИП) перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), а также уточнение ранее упомянутых видов деятельности для целей приведения в соответствие их названий с ОКВЭД 2.
На наш взгляд, указанное выше расширение перечня видов деятельности, по которым будет возможно применять ПСН, в значительной части связано с отменой с 2021 года ЕНВД. В частности, часть вновь упомянутых в главе 26.5 НК РФ видов деятельности являются теми, по которым ранее была возможность уплаты ЕНВД, в том числе, например, деятельность автостоянок и отдельные услуги, квалифицируемые в целом в качестве бытовых услуг населению.
Скорее всего, по этой же причине (отмена ЕНВД) предельный размер площади стационарных объектов, используемых в розничной торговле и общественном питании, для целей применения ПСН увеличен с 50 до 150 кв.м. (если меньший размер площади не определит в своем законе субъект РФ).
Эта категория изменений (расширение перечня видов деятельности, по которым возможно применять ПСН) повлекла за собой необходимость уточнения Закона о применении контрольно-кассовой техники в части норм, освобождающих ИП на ПСН от обязанности применять ККТ (правками расширен перечень видов деятельности, на которых такое освобождение не распространяется).

2.2. Указание на право субъектов РФ ввести на своей территории ПСН по иным, прямо не указанным в главе 26.5 НК РФ видам деятельности, но с учетом ограничений, когда перевод на ПСН в любом случае невозможен. Перечень таких видов (исключаемых из сферы ПСН) деятельности также расширен. В нём особое внимание, на наш взгляд, обращает на себя указание на оптовую торговлю, сделки с ценными бумагами и производство подакцизных товаров;

2.3. Отмена положений о предельной величине потенциально возможного к получению дохода в размере 1 млн руб. в год, исходя из которой рассчитывается стоимость патента по конкретному виду деятельности. С учетом этой правки никаких ограничений максимального размера указанной величины при её определении субъектами РФ на своих территориях в тексте главы 26.5 НК РФ более не будет. Единственное, Закон № 373-ФЗ вводит специальные правила определения величины потенциально возможного к получению дохода, которые будут действовать для тех, кто до 01.01.2021 уплачивал ЕНВД, а с 01.01.2021 решит перейти на ПСН по видам деятельности: платные автостоянки, общепит и розничная торговля с площадью торгового зала (зала обслуживания) от 50 до 150 кв.м., ремонт, техобслуживание и мойка авто- и мототранспорта. Осуществляющие данные виды деятельности ИП (ранее бывшие на ЕНВД) смогут по этим специальным нормам приобрести для себя патент еще до введения соответствующих правил законами соответствующих субъектов РФ. Но правда пока только до 01.03.2021.
Общее условие главы 26.5 НК РФ о том, что сумма всех доходов ИП за год для возможности применения им ПСН не должна превысить 60 млн руб., сохраняется.

2.4. Указание на то, что в 2021 году налоговым периодом по ПСН будет признаваться календарный месяц (в общем случае - год или период с момента выдачи патента до конца года или до прекращения ведения соответствующей деятельности).

2.5. Введение права плательщикам ПСН уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия, начисленные ИП "по самому себе" или по своим работникам за налоговый период. В данном случае напрашивается некая аналогия с нормами главы 26.3 НК РФ о ЕНВД, так как предусматривает фактически те же самые правила и ограничения размера уменьшения. Еще раз напомним, что с 01.01.2021 глава 26.3 НК РФ утрачивает силу. При этом особенностью ПСН является то, что фактически уплачиваемый в рамках данного режима налог представляет собой стоимость патента, которая к моменту возникновения факта уплаты указанных выше расходов, на которые теперь ИП сможет уменьшать стоимость своего патента, уже фактически должна быть уплачена (по крайней мере, частично). По этой причине в главу 26.5 НК РФ вводятся положения о том, что формируемая в связи с применением нового порядка разница будет подлежать возврату налогоплательщику по правилам статьи 78 НК РФ, т.е. фактически как излишне уплаченная им сумма. Возможности заранее снизить стоимость патента (еще до того, как соответствующие пособия фактически выплачены и страховые взносы уплачены) отсутствует.

3. Установление как для ИП, так и для организаций, ранее уплачивающих ЕНВД, ряда особенностей учета отдельных расходов и сумм предъявленного им НДС в связи с переходом на иные налоговые режимы.

Установлено, что материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитываются в рамках УСН в составе расходов по мере их использования (списания в производство).

Страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 в пользу работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивался ЕНВД, а также уплаченные ИП самим за себя, должны уменьшить сумму ЕНВД за последний налоговый период применения данного режима налогообложения (т.е. за 4-й квартал 2020 года).

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения им ЕНВД при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 01.01.2021 не были использованы в деятельности на ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В итоге в целом можно утверждать, что положения Закона № 373-ФЗ направлены на некоторое сглаживание последствий отмены с 2021 года возможности применения ЕНВД. В более значительном виде это связано с правками главы 26.5 "Патентная система налогообложения" для индивидуальных предпринимателей. Для организаций же всё пока ограничилось лишь указанными выше особенностями учета отдельных расходов и применения налоговых вычетов по НДС.

Исп. Леонов А.


Комментарии
Оставить комментарий


Обратная связь
Видеосеминары
Правила и условия обслуживания

ООО "Аудит Санкт-Петербург" предлагает всем гостям сайта информационно-консультационные онлайн-услуги.

Онлайн-услуги включают в себя:

  • доступ к самым свежим комментариям специалистов ООО "Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов (раздел "Статьи и комментарии");
  • возможность задать интересующие Вас вопросы специалистам ООО "Санкт-Петербург" в области бухгалтерского учета, налогообложения, гражданского, трудового законодательства, а также любой иной отрасли права, затрагивающей осуществление предпринимательской деятельности в Российской Федерации (раздел "Вопрос-ответ").

Чтобы воспользоваться указанными онлайн-услугами Вам необходимо:

  • зарегистрироваться на сайте (регистрация бесплатная);
  • выбрать интересующий вид онлайн-услуг (сервисы "Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ");
  • оплатить выбранную онлайн-услугу.

Оплата производится отдельно по каждой онлайн-услуге:

  • сервис "Статьи и комментарии" - Вы оплачиваете подписку на аналитические материалы ООО "Аудит Санкт-Петербург" и на интересующий Вас период времени (либо месяц, либо полгода) получаете полный доступ (сервис будет открыт для Вас в день оплаты услуги);
  • сервис "Вопрос-ответ" - Вы оплачиваете стоимость каждой отдельной консультации специалиста ООО "Аудит Санкт-Петербург" по интересующему Вас вопросу. Сперва Вы задаете вопрос, затем специалист компании оценивает уровень его сложности и оповещает Вас в формате электронной почты о сроке подготовки ответа и о стоимости консультации. Если предложенные специалистом условия Вас устроят, Вы оплачиваете услугу. Специалист приступает к подготовке ответа сразу после оплаты консультации.

Оплата онлайн-услуг осуществляется через платежную систему ASSIST с помощью банковских карт VISA, MasterCard, DINERS CLUB.

ASSIST – это мультибанковская система платежей по пластиковым картам через сеть интернет, позволяющая в реальном времени производить авторизацию и обработку транcакций.

Оплата по банковским картам производится путем переадресации на сайт системы ASSIST. При попадании на сайт необходимо следовать инструкции, состоящей из следующих основных шагов:

  • необходимо выбрать вид платежного средства и нажать кнопку "Продолжить";
  • необходимо указать параметры платежного средства (данные о кредитной карте) и подтвердить согласие на проведение платежа нажатием кнопки "Оплатить".

Безопасность платежей в системе ASSIST обеспечивается использованием SSL протокола для передачи конфиденциальной информации от клиента на сервер системы ASSIST для дальнейшей обработки. Дальнейшая передача информации осуществляется по закрытым банковским сетям высшей степени защиты. Обработка полученных конфиденциальных данных (реквизиты карты, регистрационные данные и др.) производится в процессинговом центре, а не на сайте ООО "Санкт-Петербург". Таким образом, никто, даже продавец слуг, не сможет получить Ваши персональные и банковские данные.

Для защиты информации от несанкционированного доступа на этапе передачи от клиента на сервер системы ASSIST используется протокол SSL 3.0, сертификат сервера (128 bit) выдан компанией Thawte – признанным центром выдачи цифровых сертификатов.

После оплаты любого из предложенных видов онлайн-услуг в адрес Вашей электронной почты будет направлено оповещение (в формате электронного сообщения), подтверждающее факт оплаты.

Возврат уплаченных за онлайн-услуги денежных средств производиться в случаях, если:

  • до момента начала оказания онлайн-услуг клиент отказался от них, представив письменное подтверждение этого по электронной почте или факсу;
  • услуга не была оказана в срок, согласованный с клиентом, и с ним не было достигнуто соглашение о новом сроке оказания услуги.

В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.

Зачем нужна регистрация

Регистрация позволит Вам стать абонентом нашего сайта (регистрация бесплатная).

Зарегистрированные абоненты получают возможность оплачивать доступ ко всем закрытым сервисам сайта и пользоваться предлагаемыми услугами.

В частности, зарегистрировавшись, Вы сможете:

  • получить полный доступ к самым свежим комментариям наших специалистов в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов (раздел "Статьи и комментарии");
  • задать интересующие Вас вопросы нашим специалистам в области бухгалтерского учета, налогообложения, гражданского, трудового законодательства, а также любой иной отрасли права, затрагивающей осуществление предпринимательской деятельности в Российской Федерации (раздел "Вопрос-ответ").

Пользование любым из указанных сервисов оплачивается отдельно:

  • в первом случае Вы можете оплатить подписку на аналитические материалы компании, как на месяц, так и на 6-месячный срок;
  • во втором случае Вы оплачиваете стоимость каждой отдельной консультации специалиста по интересующему Вас вопросу (стоимость ответа устанавливает индивидуально в зависимости от сложности задаваемого вопроса).

Оплата указанных услуг осуществляется с помощью кредитных карт: Visa, MasterCard, Diners Club.

С более подробной информацией Вы можете ознакомиться в соответствующих разделах сайта ("Статьи и комментарии", "Вопрос-ответ")

В случае возникновения дополнительных вопросов Вы можете связаться с нами по телефону или по электронной почте.

Зачем нужна подписка

Подписка открывает полный доступ к комментариям специалистов компании "Аудит Санкт-Петербург" в отношении новых нормативных правовых актов, интересных судебных решений и разъяснений контролирующих органов.

Кроме того, подписка позволяет абонентам комментировать материалы раздела, а также обсуждать их с другими зарегистрированными абонентами.

Для доступа к разделу Вам необходимо:

Стоимость подписки определяется исходя из тарифа:

  • 1 мес. – 5 000 руб.
  • 3 мес. – 13 000 руб.
  • 6 мес. – 24 000 руб.

Внимание!

Только до 28 марта 2011 года действует специальное предложение:

  • 1 мес. – 2 000 руб.
  • 3 мес. – 4 000 руб.
  • 6 мес. – 10 000 руб.
Вход
Забыли пароль?

Новый пароль отправлен на почту

После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой


Регистрация
  • имя свободно
    имя занято
  • пароли совпадают
    пароли не совпадают

На ваш электронный ящик отправлено сообщение содержащее параметры активации вашего аккаунта.

Обычно, время доставки сообщения составляет не более трех минут

Письмо не пришло?  Запросить повторно отправлено