Об утверждении порядка взаимосогласительной процедуры по СИДНО

Информируем о Приказе Минфина России от 11.06.2020 № 102н "Об утверждении Порядка и сроков представления и рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения", зарегистрированном в Минюсте России 10.09.2020, опубликованном на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 11.09.2020 и вступившем в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть 11.10.2020.

Напомним, что взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения признается процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения (ст. 142.7 НК РФ). Согласно статье 142.8 НК РФ порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется положениями соответствующего международного договора РФ по вопросам налогообложения. Взаимосогласительная процедура может быть инициирована по заявлению налогоплательщика или по запросу компетентного органа иностранного государства (территории), являющегося стороной международного договора РФ по вопросам налогообложения. При этом порядок и сроки представления заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, а также порядок и сроки рассмотрения указанного заявления должны определяться Минфином России с учетом положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Рассматриваемым Приказом № 102-н такой Порядок утвержден.

Утвержденный Порядок довольно краток. Предусмотрено, что заявление о проведении взаимосогласительной процедуры подается в Министерство финансов РФ в свободной форме с приложением документов и сведений, подтверждающих доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении. Помимо сведений, идентифицирующих заявителя, заявление должно содержать подробную информацию о фактах и обстоятельствах дела со ссылкой на применимый международный договор, а также позицию лица, к которому применяется международный договор, в чем выражается несоответствие порядка налогообложения в Российской Федерации и (или) за рубежом положениям применимого международного договора; сведения о налоговом периоде, в котором произошло или может произойти налогообложение доходов, прибыли или имущества не в соответствии с положениями применимого международного договора; сведения о любом досудебном или судебном обжаловании и о любых решениях по рассматриваемому делу в Российской Федерации или за рубежом. К заявлению прилагаются копии договоров и иных документов, копии материалов налоговой проверки. Заявление может быть представлено налогоплательщиком в срок до истечения 3 лет со дня вручения акта налоговой проверки, мотивированного мнения налогового органа в рамках налогового мониторинга, а также акта, составленного по решению налогового органа иностранного государства, являющегося стороной применимого международного договора, если иное не предусмотрено применимым международным договором.

Заявление о проведении взаимосогласительной процедуры может быть отозвано налогоплательщиком до принятия Минфином России и компетентным органом иностранного государства (территории) решения по вопросу, изложенному в заявлении, путем направления соответствующего заявления в ведомство в свободной форме.

В течение 90 дней с даты получения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры Министерство финансов РФ рассматривает заявление и прилагаемые к нему документы и сведения, проверяет соблюдение срока для подачи такого заявления и применимость положений международного договора к обстоятельствам, указанным в заявлении, и принимает решение о проведении взаимосогласительной процедуры или решение о мотивированном отказе в проведении такой процедуры. В случае несоблюдения установленного срока для подачи заявления, неполноты и (или) недостоверности информации, содержащейся в заявлении и прилагаемых к нему документах и сведениях, а также если по вопросу, изложенному в заявлении, имеется вступившее в законную силу решение суда, Министерство финансов РФ выносит решение о мотивированном отказе в проведении взаимосогласительной процедуры. В случае соблюдения срока для подачи заявления, полноты и достоверности информации, содержащейся в заявлении и прилагаемых к нему документах и сведениях, ведомство выносит решение о проведении процедуры. При этом в срок 90 дней с даты получения заявления Минфин России направляет уведомление о принятии решения о проведении взаимосогласительной процедуры или решения о мотивированном отказе в проведении процедуры обратившемуся лицу и компетентному органу иностранного государства (территории), являющегося стороной международного Договора.

Со своей стороны отметим, что обратиться за проведением взаимосогласительной процедуры можно вне зависимости от использования других способов защиты прав налогоплательщика, таких как досудебное и судебное обжалование решения налогового органа (за исключением наличия вступившего в законную силу решения суда), госпошлина за подачу заявления отсутствует. Как правило, внешняя (межгосударственная) стадия взаимосогласительной процедуры занимает довольно длительный период времени, однако возможность приостановления взыскания налоговых доначислений до завершения процедуры не предусмотрена.

В заключение напомним, что часть первая НК РФ была дополнена статьей 105.18-1 "Корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения" (об этих правках, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, мы информировали Вас ранее). Вследствие таких корректировок российская организация - налогоплательщик может получить право на зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога. С учетом этого были внесены правки в статьи 78, 79 НК РФ в части срока подачи заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, согласно которым такое заявление может быть подано по результатам взаимосогласительной процедуры, при этом отсутствует указание на трехлетний срок со дня уплаты налога или со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Исп. Кобякова Е.