Об обновленных формах документов, используемых налоговыми органами

Информируем о следующих приказах ФНС России, которыми обновлены и приведены в соответствие с положениями Налогового кодекса РФ формы документов, используемых налоговыми органами при выполнении функций налогового контроля.

1) Приказ ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-2/609@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ)". Приказ № ЕД-7-2/609@ зарегистрирован в Минюсте России 15.09.2020 и в этот же день опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru. Данный приказ вступил в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, то есть 26.09.2020, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 января 2021 года.
Рассматриваемый приказ издан в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", о котором мы информировали Вас ранее.
Напомним, что Законом № 325-ФЗ, в частности:
- с 01.04.2020 введены специальные правила, предоставляющие особые права налоговому органу, принявшему неисполненное в установленный НК РФ срок решение о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя налоговой недоимки в размере, превышающей 1 млн руб. В том числе, речь идет об особых правах на осмотр помещений и территории налогоплательщика, а также истребовании у налогоплательщика документов и информации о его имуществе, имущественных правах и обязательствах;
- введены нормы о проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов от дарения либо продажи недвижимого имущества без факта представления такой декларации налогоплательщиком. Предусмотрено, что в случае поступления информации о получении физическим лицом соответствующих доходов и при отсутствии представленной этим лицом декларации налоговый орган проводит налоговую проверку на основании сведений, имеющихся у него и полученных от других государственных органов. Данные нормы вступают в силу с 01.01.2021.
В связи с этим изложены в новой редакции формы следующих документов:
- постановление о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов;
- протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов;
- требование о представлении документов (информации);
- поручение об истребовании документов (информации).

2) Приказ ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам". Приказ № ЕД-7-8/583@ зарегистрирован в Минюсте России 14.09.2020 и в этот же день опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru. В соответствии с пунктом 3 данный приказ вступает в силу по истечении 6 месяцев со дня официального опубликования, то есть 14.03.2021.
Утверждение новых форм документов, используемых налоговыми органами при выявлении недоимки, применении обеспечительных мер и взыскании обязательных платежей, обусловлено принятием Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". В том числе, утверждение новых форм документов связано с предоставлением с 01.04.2020 права налогоплательщику - организации просить налоговый орган заменить меру обеспечения уплаты налогов в виде ареста не только на залог имущества, но и на банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о взыскании налога, пеней и штрафов сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок. Также с 01.04.2020 решение о взыскании налога с налогоплательщиков - организаций, индивидуальных предпринимателей будет приниматься в случае, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превысит 3'000 рублей или когда в отношении суммы задолженности менее этого размера будут истекать сроки давности взыскания (3 года с момента образования).
В том числе с учетом данных изменений утверждены новые формы 21 документа, в частности, следующих:
- документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций, индивидуальных предпринимателей, а также для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
- требование о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов);
- требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства);
- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств;
- постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
- протокол об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
- решение о замене ареста имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
- постановление об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).
С даты вступления в силу рассматриваемого приказа, то есть с 14.03.2021 утрачивают силу приказы ФНС России, которыми были утверждены аналогичные формы документов.

Исп. Кобякова Е.