Об утверждении ЦБ РФ новых правил наличных расчетов

Информируем о том, что ЦБ РФ утвердил новые правила расчетов наличными средствами, регулирующие:
- правила расходования наличных средств, поступающих в кассу организации и индивидуального предпринимателя;
- лимиты расчетов наличными средствами между организациями и индивидуальными предпринимателями.
Сразу же отметим что под "наличными средствами" в данном случае понимаются только непосредственно наличные денежные средства в их классическом понимании, без учета расширительного толкования, ранее использовавшегося для целей Закона о применении ККТ, т.е. без учета расчетов с использованием банковских карт, банковских переводов и других форм расчетов, признаваемых безналичными, но требующими применения ККТ.

Новые правила утверждены Указанием ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У "О правилах наличных расчетов" (далее также - Указание № 5348-У, новые Правила), которые прошли регистрацию в Минюсте только 07.04.2020, официально опубликованы на сайте cbr.ru 16.04.2020 и вступают в силу по истечении 10 дней после даты официального опубликования, т.е. с 27.04.2020.
С этой же даты прекращает действие Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (применялось с 01.06.2014).

Рассмотрим основные положения нового Указания № 5348-У в сравнении с текстом отменяемого применявшегося до сих пор документа (без учета особенностей, касающихся кредитных организаций, банковских платежных агентов и расчетов с участием ЦБ РФ).

1. Сохранен общий посыл документа, направленный на ограничение целей использования поступивших в кассу организации или индивидуального предпринимателя наличных средств.

При этом новые Правила делают такие ограничения более чёткими и строгими:

1) сформулировано основное правило: наличные расчеты между организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - между участниками наличных расчетов для целей рассматриваемого документа) осуществляются за счет средств, поступивших в их кассу с их банковских счетов. До сих пор именно так однозначно данное правило в документах ЦБ РФ не звучало, что позволяло расширительно толковать их отдельные положения. Отныне же абсолютно четко указано, что все виды наличных расчетов осуществляются за счет средств, снятых для соответствующих целей с банковских счетов участников расчетов. При этом, как и прежде, есть исключения (см. далее);

2) как и ранее, по смыслу Указания предполагается, что поступающие в кассу наличные средства могут или продолжать храниться в кассе в пределах согласованного лимита, или зачисляться на банковский счет, или тратиться, но только по определенным ЦБ направлениям.
Но если ранее в отношении закрытого перечня указанных направлений говорилось исключительно о:
- поступивших в кассу наличных деньгах в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги,
- а также полученных в качестве страховых премий,
то новое Указание № 5348-У к таким наличным денежным средствам также относит:
- полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений), если участниками наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, кредитный потребительский кооператив или сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив;
- полученные в качестве возврата основной сумы долга, процентов, пени, штрафов, неустойки по договорам займа - опять-таки, если участниками наличных расчетов по такому договору является микрофинансовая организация, ломбард, кредитный потребительский кооператив или сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив;
- полученные в качестве паевых взносов (если участниками наличных расчетов является кредитный потребительский кооператив или сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив).

Если принять во внимание появившееся в новом Указании правило о том, что в общем случае наличные расчеты осуществляются за счет снятых с банковских счетов средств, то указанное выше расширение перечня видов поступлений в кассу, которые можно не сдавать в банк, а тратить по предусмотренным ЦБ РФ направлениям, по нашему мнению, однозначно говорит о том, что вступлением в силу Указания № 5348-У только полученные по указанным выше направлениям в кассу наличные средства могут расходоваться напрямую без их зачисления на счета в банках. В частности, полученные в кассу средства займов (как выданных, так и погашенных), процентов по ним, штрафов, пени, неустоек, иных сумм, не относящихся к выручке за реализованные товары, работы, услуги и страховым премиям, не могут расходоваться на какие-либо цели в принципе (если только речь не идет о расчетах по договорам займов с участием указанных выше лиц). Такие средства могут или храниться в кассе с соблюдением согласованного лимита хранения наличных средств в кассе, или они должны быть сданы в банк для зачисления на банковские счета.
На наш взгляд, это самое серьезное изменение, которые влечет применение нового Указания № 5348-У.
В частности, до его вступления в силу имелась обоснованная возможность утверждать, что ЦБ РФ в принципе никак не ограничивает цели и возможности расходования поступающих в кассу наличных средств, если речь шла о расчетах по договорам займа или иных расчетах, не связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, а также сумм возврата неиспользованных средств, ранее выданных под отчет. Теперь же отдельные исключения сделаны только для расчетов по договорам займа с участием микрофинансовых организаций, ломбардов, кредитных потребительских кооперативов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. В остальных случаях указанные выше средства, при их поступлении в кассу, могут или храниться в кассе, или должны быть сданы в банк для зачисления на банковский счет.

3) перечень направлений, на которые в допустимых случаях наличные средства, поступившие в кассу, могут расходоваться, как указано выше, остался закрытым и практически полностью неизменным. В этот перечень по-прежнему входят:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Дополнительно вводятся направления использования, связанные с расчетами по договорам с участием микрофинансовых организаций, ломбардов, кредитных потребительских кооперативов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов:
- микрофинансовая организация, ломбард смогут за счет средств в кассе выдать или вернуть привлеченные займы, уплатить проценты, пени, штрафы, неустойки по ним, но с ограничениями - не более 50 тыс. руб. в день по одному договору и не более 1 млн. руб. в день в целом на микрофинансовую организацию, ломбард (их обособленные подразделения);
- кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы смогут за счет средств в кассе выдать или вернуть привлеченные займы (личные сбережения), уплатить проценты, пени, штрафы, неустойки по ним, но также с ограничениями - не более 100 тыс. руб. в день по одному договору и не более 2 млн. руб. в день в целом на кредитный потребительский кооператив, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (их обособленные подразделения).
Эти дополнения, затрагивающие исключительно закрытый и узкий круг лиц, подчеркивают, что все прочие организации и предприниматели не смогут даже в разрешенных случаях использовать наличные средства в кассе на цели выдачи займов, ссуд, уплаты по полученным ими займам процентов, пени, штрафов, неустоек.

2. Размер лимита расчетов между участниками наличных расчетов (т.е. между организациями и ИП) остался прежним - не более 100 тыс. руб. по одному договору (с особенностями применения данного лимита в случае расчетов наличными средствами в иностранной валюте в допустимых для этого валютным законодательством случаях).
В этой части, на наш взгляд, положения Указания № 5348-У практически дословно повторяют ранее действовавшие нормы.
Также сохранено прямое указание о неприменении данного ограничения на наличные расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на осуществление платежей в соответствии с таможенным и налоговым законодательством РФ и на банковские операции.
Отдельно отметим использованную формулировку, устанавливающую предельный размер расчетов наличными средствами (100 тыс. руб. по одному договору). Такой предельный размер установлен для наличных расчетов между участниками наличных расчетов, под которыми понимаются организации и индивидуальные предприниматели. Соответственно, для наличных расчетов организаций или ИП с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, никаких ограничений в части установления предельного размера, как и прежде, нет (хотя прямого указания на это в тексте нового Указания в отличие от предыдущего не имеется).
Также в тексте новых Правил нет имевшегося ранее прямого указания на то, что предельный лимит расчетов наличными средствами не применяется в отношении выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера, выплат на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, и на выдачу работникам под отчет. Однако, по нашему мнению, это ничего не меняет - на самом деле и ранее на указанные выплаты (выдачу средств) предельный размер расчетов наличными не мог распространяться (даже если бы не было соответствующего прямого указания), так как:
- в описанных ситуациях нет расчетов между участниками наличных расчетов в смысле применения Правил (т.е. расчетов между организациями и ИП);
- в отношении выдачи средств под отчет и выплаты средств ИП на его личные нужды в принципе нет операции, которую в смысле действующего законодательства можно было бы назвать "осуществлением расчетов".
Поэтому, полагаем, что в данной части положения Указания ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У "О правилах наличных расчетов" лишь технически отредактированы.

Исп. Леонов А.