Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках

Информируем о Приказе ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/421@ "Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 № ММВ-7-13/704@".

Данный приказ зарегистрирован в Минюсте России 19 сентября 2019 года, в этот же день опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, то есть 30 сентября 2019 года.

Рассматриваемым приказом утверждены:
- форма извещения о контролируемых сделках;
- порядок направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в ФНС России.

Напомним, что в силу положений статьи 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства).

Согласно пункту 5 статьи 105.16 НК РФ налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в ФНС России.

Пунктом 6 статьи 105.16 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены налогоплательщиком, указанный налоговый орган самостоятельно извещает ФНС России, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках. Форма такого извещения и порядок его направления утверждены рассматриваемым приказом ФНС России, при этом форма извещения о контролируемых сделках приведена в соответствие с действующими положениями Налогового кодекса РФ с учетом изменений в части признания сделок контролируемыми. О направлении извещения и соответствующих сведений в ФНС России налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.

Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им сведений о контролируемых сделках в ФНС России, не является препятствием для продолжения и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в установленном порядке (п. 7 ст. 105.16 НК РФ).

Согласно утвержденному порядку направления налоговым органом извещения о контролируемых сделках в ФНС России извещение направляется налоговым органом, проводящим налоговую проверку, в случае выявления фактов совершения контролируемых сделок, сведения о которых налогоплательщиком не были представлены. Извещение направляется в ФНС России в электронной форме не позднее одного рабочего дня со дня подписания извещения уполномоченным должностным лицом налогового органа, проводящего налоговую проверку. При направлении извещения в электронной форме участниками информационного обмена являются ФНС России и налоговый орган, проводящий налоговую проверку, при этом они осуществляют мониторинг его передачи. В случае, если по результатам мониторинга установлено, что извещение в электронной форме не передано, в течение одного рабочего дня со дня установления данного факта принимаются меры по обеспечению передачи извещения в электронной форме.

В заключение отметим, что с даты вступления в силу рассматриваемого приказа, то есть с 30 сентября 2019 года, утрачивает силу Приказ ФНС России от 10.10.2012 № ММВ-7-13/704@ "Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Исп. Кобякова Е.